D-2/415/2/2005 - Ulga odsetkowa

Pytanie podatnika W roku 2003 uzyskaliśmy z Małżonką kredyt mieszkaniowy w banku. Składając rozliczenie roczne podatku za 2003 rok skorzystaliśmy z ulgi odsetkowej, oraz po wezwaniu okazaliśmy umowę kredytową wraz z dowodami wpłat oraz inne wymagane dokumenty. W przyszłości zamierzam zamienić zaciągnięty kredyt na kredyt w innym banku (tańszy kredyt) na spłatę kredytu mieszkaniowego. Fizycznie nie otrzymam pieniędzy z nowego kredytu a zostaną one automatycznie przelane na rzecz aktualnego kredytu.

Według mojej opinii zmiana kredytu nie wpływa na możliwość odliczenia kosztów odsetkowych w zeznaniu PIT w kolejnych latach. Kredyt ten spełnia identyczną rolę do wcześniejszego, jest jedynie tańszy.

Czy moja interpretacja jest prawidłowa i po zmianie kredytu nadal będę mógł korzystać z ulgi odsetkowej?

Na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 21 lutego 2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) postanawiam:

- nie podzielić Państwa stanowiska w przedmiotowej sprawie.

Na podstawie art. 26b ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik może od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

* budową budynku mieszkalnego, albo

* wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

* zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

* nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

W złożonym wniosku pytają Państwo o możliwość korzystania z opisanej wyżej ulgi podatkowej w sytuacji zamiany aktualnie posiadanego kredytu na nowy, niżej oprocentowany w innym banku.

Z przedstawionego przez Państwa stanu faktycznego oraz zebranego w sprawie materiału wynika, że dnia 27 lutego 2003 r. uzyskaliście Państwo kredyt mieszkaniowy w banku na sfinansowanie inwestycji polegającej na zakupie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku. Aktem Notarialnym z dnia 17 kwietnia 2003 r. uzyskali Państwo odrębną własność lokalu mieszkalnego mieszczącego się w tymże budynku. W zeznaniach podatkowych PIT-37 za 2003 rok wykazaliście Państwo przysługujące odliczenie wydatków poniesionych na spłatę odsetek od przedmiotowego kredytu. W przyszłości zamierzają Państwo wziąć "tańszy", tj. niżej oprocentowany kredyt w innym banku i spłacić nim zaciągnięty kredyt mieszkaniowy oraz kontynuować rozpoczętą ulgę odsetkową.

Biorąc powyższe pod uwagę informuję, że nowy kredyt nie spełniałby podstawowego kryterium warunkującego możliwość korzystania z ulgi odsetkowej, tj. sfinansowania inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Jego przeznaczeniem byłaby bowiem spłata poprzedniego kredytu, a takiej przesłanki nie zawiera w/w art. 26b.

Jeżeli zatem zamierzają Państwo zaciągnąć nowy kredyt na spłatę kredytu mieszkaniowego na zdecydowanie korzystniejszych warunkach finansowych, to nie macie Państwo prawa odliczać odsetek od nowego kredytu, nawet jeśli wcześniej nie został wykorzystany w pełni limit możliwych do odliczania odsetek - z ulgi budowlanej polegającej na odliczeniu od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Biorąc powyższe pod uwagę postanowiłem jak w sentencji.

Podkreślić należy, że w myśl art. 14a § 2 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa powyższa informacja dotyczy przedstawionego przez Państwa stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organ podatkowy i organ kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.