Częściowe sfinansowanie zakupu przedmiotu darowizny przez obdarowanego

Pytanie:

Aktem notarialnym rodzice nabyli na rzecz córki spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, częściowo za pieniądze pochodzące z oszczędności, częściowo uzyskane drogą kredytową, gdzie współkredytobiorcą jest córka. Czy zakup ten jest równoznaczny z zawarciem umowy darowizny i podlega podatkowi od spadków i darowizn w sytuacji, gdy od nabycia uiszczono należny podatek od czynności cywilnoprawnych i od jakiej kwoty?

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione (art. 890 § 1). Sfinansowanie zakupu mieszkania używanego na prośbę córki, jest równoznaczne z zawarciem umowy darowizny i jako taka podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przy nabyciu w drodze darowizny obowiązek podatkowy, na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Częściowe sfinansowanie zakupu ze środków uzyskanych drogą kredytową, gdzie współkredytobiorcą jest nabywca lokalu zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, stanowi również umowę darowizny w części, w jakiej uzyskany kredyt będzie spłacany przez darczyńcę.

Zeznanie podatkowe należy składać właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, zgodnie z § 1 ust. 1 pkt 2 oraz § 2 ust. 1 rozp. Min. Fin. z dnia 4 maja 2001 r. w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 40, poz. 462, z późn. zm.).

Fakt uiszczenia należnego podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959, z późn. zm.) z tytułu umowy kupna - sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, nie zwalnia stron umowy darowizny od uiszczenia należnego podatku od darowizny.