BR-860/752f/5/2001/EK - Rozliczenia udziału gmin i województw we wpływach podatku dochodowego od osób prawnych

Izba Skarbowa w W. w nawiązaniu do pisma Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 1999 r. znak: ST4-440/649/99, w związku z dodatkowymi wątpliwościami dotyczącymi sposobu rozliczenia udziału gmin i województw we wpływach podatku dochodowego od osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, zwraca się z uprzejmą prośbą o zajęcie stanowiska:

- które gminy i w jakiej wysokości powinny dokonać zwrotu przekazanych za miesiąc styczeń udziałów,

- czy zakład z terenu gminy B. winien być wykazany w załączniku CIT-ST złożonym wraz z zeznaniem CIT-8.

Stan faktyczny sprawy:

1. Jednostka X składa deklarację CIT-2 za miesiąc styczeń 2000 r. i wykazuje w niej podatek należny do zapłaty w wysokości 5000 zł i jednocześnie przekazuje należne zobowiązanie na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

2. Z deklaracją CIT-2 za miesiąc styczeń jednostka składa załącznik CIT-ST, w którym wykazuje wyodrębnione organizacyjnie zakłady ze wskazaniem gmin i województw, na terenie których są położone, oraz liczbę osób zatrudnionych w poszczególnych zakładach wg stanu na ostatni dzień miesiąca stycznia 2000 r.

Sytuacja przedstawia się następująco:

Ogółem 100 osób należne udziały - 250,00 zł

Gmina B.1 80 osób należne udziały - 200,00 zł

Gmina B.2 5 osób należne udziały - 12,50 zł

Gmina K. 10 osób należne udziały - 25,00 zł

Gmina S. 5 osób należne udziały - 12,50 zł

Należne udziały urząd przekazuje na rachunki bankowe ww. gmin.

3. Za kolejne miesiące od lutego do listopada 2000 r. jednostka składa deklaracje CIT-2, wg których podatek do zapłaty wynosi - 0.

4. Z deklaracjami CIT-2 za kolejne miesiące 2000 r. jednostka składa załączniki CIT-ST, w których wykazuje wyodrębnione organizacyjnie zakłady ze wskazaniem gmin i województw, na terenie których są położone oraz liczbę osób zatrudnionych w poszczególnych zakładach.

Wg stanu na 30 listopada 2000 r. sytuacja przedstawia się następująco:

Ogółem zatrudnionych 120 osób w tym:

Gmina B.1 80 osób należne udziały - 200,00 zł

Gmina B.2 5 osób należne udziały - 12,50 zł

Gmina K. 10 osób należne udziały - 25,00 zł

Gmina S. 5 osób należne udziały - 12,50 zł

Gmina B.3 20 osób należne udziały - 0,00 zł

5. W dniu 31 marca 2001 r. jednostka składa zeznanie CIT-8 za 2000 r., z którego wynika, że zapłacony podatek w ciągu roku w wysokości 5000 zł podlega zwrotowi na rachunek bankowy podatnika, w związku z czym urząd dokonuje zwrotu.

Wraz z zeznaniem CIT-8 jednostka składa załącznik CIT-ST, w którym wykazuje wyodrębnione organizacyjnie zakłady ze wskazaniem gmin i województw, na terenie których są położone oraz liczbę osób zatrudnionych w poszczególnych zakładach.

Wg stanu na 31 grudnia 2000 r. sytuacja przedstawia się następująco:

Ogółem zatrudnionych 120 osób w tym:

Gmina B.1 80 osób

Gmina B.2 5 osób

Gmina K. 10 osób

Gmina S. 5 osób

Gmina B.3 20 osób

Zdaniem Izby w przedstawionym wyżej stanie faktycznym:

- zwrotu przekazanych udziałów - w kwocie w jakiej otrzymały - winny dokonać gminy wykazane w załączniku CIT-ST do deklaracji CIT-2 za miesiąc styczeń, tj. gmina B.1, B.2, K. i S.

- jednostka w załączniku CIT-ST złożonym wraz z zeznaniem CIT-8 winna wykazać gminę B.3.