BI/415-0432/07 - Czy wypłacone przez ubezpieczyciela odszkodowanie związane z utraconymi dochodami w prowadzonej działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2007 r. w związku z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590), po zakończeniu postępowania wszczętego postanowieniem z dnia 31 grudnia 2007 r. Nr BI/415-0432/07 w sprawie zmiany postanowienia Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni z dnia 17 kwietnia 2007 r. Nr DG-DB/4111/415-25/13/07 wydanego dla Pana,.. zawierającego pisemną interpretację co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego

Pismem z dnia 22 marca 2007 r. (uzupełnionym pismem z dnia 12 kwietnia 2007 r.) Podatnik zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik jako poszkodowany uczestniczył w wypadku komunikacyjnym. W okresie, gdy przebywał na zwolnieniu lekarskim, w prowadzonej działalności gospodarczej nie osiągał pożądanych obrotów, a tym samym zysków. Ubezpieczyciel sprawcy wypadku wypłaca odszkodowanie związane z utraconymi zarobkami.

W związku z tym powstała wątpliwość, czy wypłacone przez ubezpieczyciela odszkodowanie związane z utraconymi dochodami w prowadzonej działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Zdaniem Podatnika odszkodowanie takie wolne jest od podatku dochodowego.

Postanowieniem z dnia 17 kwietnia 2007 r. Nr DG-DB/4111/415-25/13/07 Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że stanowisko Podatnika nie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. W uzasadnieniu postanowienia organ podatkowy wskazał, że wypłacone odszkodowanie dotyczy utraconych zarobków i jako wyjątek wymieniony w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku po dokonaniu weryfikacji przedmiotowego postanowienia stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny - Dyrektor Izby Skarbowej - nie podziela stanowiska Naczelnika Urzędu Skarbowego, że w niniejszej sprawie zastosowanie ma przepis art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., zgodnie z którym nie korzystają ze zwolnienia inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyr. lub ugody sądowej dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Otrzymane odszkodowanie od ubezpieczyciela sprawcy należy kwalifikować do przychodów z innych źródeł (art. 10 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), do których zastosowanie ma powołany art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. Przepis ten nie wyłącza ze zwolnienia odszkodowania dotyczącego utraconych korzyści. Tym samym stanowisko Podatnika wyrażone we wniosku jest prawidłowe.

W tym stanie faktycznym i prawnym Dyrektor Izby Skarbowej - w związku z zaistnieniem przesłanek określonych w treści art. 14b § 5 pkt 2 Ordynacji podatkowej - w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2007 r. - postanowił zmienić z urzędu postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 17 kwietnia 2007 r. Nr DG-DB/4111/415-25/13/07.