BD-F/415-79/05 - Odliczenie od dochodów wydatków poniesionych na zakup produktów bezglutenowych.

Pytanie podatnika

Czy wydatki poniesione na zakup produktów bezglutenowych podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej z tytułu zakupu leków?

Z przedstawionego w nadesłanym zapytaniu stanu faktycznego wynika, iż podatniczka posiada orzeczenie o stopniu niepełnosprawności oraz opinię lekarza specjalisty, który z uwagi na rozpoznanie zaburzeń ze strony układu pokarmowego o podłożu alergicznym, stwierdził konieczność stosowania diety bezglutenowej w celu ratowania zdrowia.

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne oraz warunki ich odliczania od dochodu określa art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a-7g ustawy z dnia 26 lipca 1996 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.)

Na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 12 cyt. ustawy, za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się wydatki na zakup leków - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Podzielić należy stanowisko urzędu skarbowego, że ustawodawca przewidując w powołanym przepisie możliwość odliczenia od dochodu wydatków na zakup leków, nie zawarł w żadnym z przepisów ustawy definicji "leku". W takiej sytuacji istnieje oczywista konieczność przeniesienia na grunt prawa podatkowego definicji wynikających z innych gałęzi prawa, w tym przepisów ustawy z dnia 6 września 2001 r. Prawo farmaceutyczne (Dz. U. Nr 126, poz. 1381 z późn. zm.).

Podkreślić należy, że w art. 2 ww. ustawy ustawodawca odrębnie zdefiniował pojęcia "leku" i "produktu leczniczego przeznaczonego do specjalnych celów żywieniowych".

Wobec powyższego uznać należy, że skoro ustawodawca odrębnie zdefiniował powyższe pojęcia to nie można ich wzajemnie utożsamiać.

W świetle powyższego stwierdzić należy, że wydatki na zakup produktów leczniczych (produkty bezglutenowe) mogą podlegać odliczeniu od podstawy obliczenia podatku w ramach art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile mieszczą się w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych Dopuszczonych do Obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, opublikowanym w Dz. Urz. MZ z 2004 r. Nr 3, poz. 25.