BD-F/415-408/04 - Opodatkowanie należności pieniężnych za bezumowne korzystanie z nieruchomości.

Pytanie podatnika

W którym roku należy opodatkować należności pieniężne otrzymane w 2004 r. za bezumowne korzystanie w 2003 r. z nieruchomości, której współwłaścicielami są podatnicy?

Z przedstawionego w nadesłanych pismach stanu faktycznego wynika, iż w dniu 30 listopada 1999 r. podatnicy nabyli udział wynoszący 8/32 części w nieruchomości. Dalszy udział, wynoszący 11/192 części, podatnicy nabyli w dniu 25 listopada 2003 r. Ponadto w tym samym dniu podatnicy nabyli udział w powyższej nieruchomości, wynoszący 11/192 części.

W dniu 27 listopada 2001 r. jeden ze współwłaścicieli nieruchomości zawarł umowę dzierżawy lokalu gastronomicznego znajdującego się na powyższej posesji. W umowie tej pominięto fakt, iż współwłaścicielami wydzierżawionego lokalu są również podatnicy.

W dniu 29 lutego 2004 r. podatnicy otrzymali od wynajmującego rozliczenie dzierżawy lokalu gastronomicznego oraz przekaz pocztowy na kwotę 15.258,35 zł, z czego należność główna stanowiła kwotę 13.475,90 zł, a odsetki - 1.782,45 zł. Rozliczenie obejmowało dzierżawę za okres od stycznia do grudnia 2002 r., od stycznia do grudnia 2003 r. oraz styczeń i luty 2004 r., obliczoną proporcjonalnie do posiadanych przez podatników udziałów w nieruchomości. Podatnicy zwrócili się o wyjaśnienie kwestii zapłaty podatku dochodowego od kwoty otrzymanej tytułem rozliczenia dzierżawy.

Z przedstawionego w nadesłanym zapytaniu stanu faktycznego wynika, iż podatnicy otrzymali od wynajmującego należność pieniężną za bezumowne korzystanie z lokalu gastronomicznego, którego są współwłaścicielami.

Mając na uwadze uregulowania zawarte w przepisach art. 224 i art. 225 Kodeksu cywilnego stanowiące o roszczeniach jakie przysługują właścicielowi rzeczy w stosunku do posiadacza samoistnego rzeczy, ww. należność (tj. kwota główna w wysokości 13.475,90 zł oraz odsetki w wysokości 1.782,45 zł) stanowi wynagrodzenie za korzystanie z rzeczy tj. w niniejszej sytuacji z lokalu gastronomicznego, a nie jak przyjął organ podatkowy pierwszej instancji dzierżawę.

Wynagrodzenie to należy zakwalifikować do źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) tj. do innych źródeł, zatem podlega opodatkowaniu według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 tej ustawy w rocznym zeznaniu podatkowym.

Zgodnie z treścią przepisu art. 11 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

W związku z powyższym, iż w niniejszej sprawie datą faktycznego wpływu środków pieniężnych jest luty 2004 r., a zatem w świetle wyżej przytoczonych przepisów u każdego z małżonków połowa otrzymanej kwoty stanowi przychód, który zobowiązani są wykazać w zeznaniu podatkowym za 2004 r. z tytułu przychodu uzyskanego z "innych źródeł".