BD-F/415-13/05/z - Opodatkowanie podatkiem dochodowym rekompensaty otrzymanej od spółki akcyjnej na podstawie zawartej ugody.

Podatnicy wystąpili do Naczelnika Urzędu Skarbowego z wnioskiem o interpretację przepisów prawnych dotyczących opodatkowania rekompensaty otrzymanej od Spółki Akcyjnej na podstawie zawartej ugody. Wnioskodawcy wyjaśnili, że Spółka ta w związku z uciążliwościami związanymi z realizowaną przez nią inwestycją wypłaciła im w 2004 r. 100.000 zł w 7 ratach, zgodnie z harmonogramem spłat zapisanym w zawartej ugodzie.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie podatnicy wyrazili opinię, iż do otrzymanej kwoty zastosowanie ma przepis art. 21 ust. 1 pkt 3g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalniający z opodatkowania odszkodowania.

Organ podatkowy pierwszej instancji, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, postanowieniem stwierdził, że stanowisko podatników nie jest prawidłowe i jednocześnie wyjaśnił, że odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3g wyłączone są ze zwolnienia od opodatkowania.

Po otrzymaniu tego postanowienia, podatnicy złożyli w Urzędzie Skarbowym pismo, uzupełniając, jak zaznaczyli, swoje zapytanie i wyjaśniając, że na mocy porozumienia zawartego już w roku 2000 przez Spółkę z mieszkańcami oraz powstałym w tym celu stowarzyszeniem- Komitetem Obywatelskim, przedmiotowe odszkodowanie podatnicy otrzymać mieli w terminie trzech miesięcy od dnia uzyskania przez tę Spółkę decyzji o pozwoleniu na budowę. Ponieważ ze zobowiązania w tym terminie Spółka się nie wywiązała (pomimo monitów) dlatego, jak wyjaśniają, sporządzono umowę ugody "celem uniknięcia postępowania sądowego, które oczywiście skończyłoby się pozytywnym postanowieniem na naszą rzecz". Nadto podatnicy stwierdzają, że gdyby Spółka wywiązała się z porozumienia w roku 2002, odszkodowanie byłoby zwolnione od opodatkowania.

Powyższe pismo organ podatkowy pierwszej instancji potraktował jako zażalenie na wydane postanowienie i przesłał do załatwienia organowi odwoławczemu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu po rozpatrzeniu zażalenia stwierdza, co nastepuje:

Na wstępie zauważyć należy, że zasadniczą kwestią w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe zakwalifikowanie - do dochodów zwolnionych lub opodatkowanych - otrzymanej przez podatników rekompensaty (nazywanej przez nich odszkodowaniem). Na mocy porozumienia zawartego w 2000 r. pomiędzy S.A. a Podatnikami, Spółka ta zobowiązała się wypłacić im (na podstawie art. 361 w związku z art. 363 k.c.) 100.000 zł tytułem rekompensaty za uciążliwości związane z realizacją i eksploatacją inwestycji, w terminie trzech miesięcy od dnia uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę. Wobec nie wywiązywania się z tego porozumienia przez okres blisko 3 lat, licząc od dnia otrzymania przez Spółkę pozwolenia na budowę, Podatnicy doprowadzili w kwietniu 2004 r. do zawarcia ugody, na mocy której otrzymali od ww. Spółki rekompensatę w wysokości 100.000 zł.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowi, że wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

Wypłacone w przedmiotowej sprawie świadczenie pieniężne w kwocie 100.000 zł wynika niewątpliwie z zawartej w 2004 r. ugody. Zatem w związku z przywołanym wyżej przepisem prawnym świadczenie to nie może być objęte zwolnieniem podatkowym.

Wydane w tej sprawie przez Naczelnika Urzędu Skarbowego postanowienie jest więc prawidłowe.