AD-IV/415-60/03 - Śmierć najemcy lokalu mieszkalnego a prawo do ulgi remontowej

Pytanie podatnika

Czy podatnik wchodzący w prawa i obowiązki zmarłego najemcy (ojca) lokalu stanowiącego własność osoby fizycznej posiada tytuł prawny uprawniający do skorzystania z ulgi remontowej?

Podatnik zajmuje mieszkanie, którego głównym najemcą był ojciec. W 1956 r. ojciec zawarł umowę najmu mieszkania służbowego z przedsiębiorstwem, z którym pozostawał w stosunku pracy. W 1992 r. firma ta zbyła budynek, w którym mieści się przedmiotowy lokal na rzecz osoby fizycznej. Ojciec zmarł 1 lutego 1994 r. W lokalu tym podatnik zamieszkiwał z głównym najemcą na dzień jego śmierci i mieszka do chwili obecnej.

Zgodnie z przepisem art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli podatnik poniósł w roku podatkowym wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego.

Ponadto zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektorych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) odliczeniu od podatku podlegają również ww. wydatki poniesione w latach 2004 i 2005 - w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a) i art. 45 ust. 3a) pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Tytułem prawnym o którym mowa w ww. art. 27a ust. pkt 1 może być prawo własności, przydział mieszkania, mieszkanie nabyte na wolnym rynku, w spadku, w drodze darowizny, umowa najmu mieszkania, umowa dzierżawy, umowa użyczenia, umowa dożywocia.

Zgodnie z przepisami ustawy z 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie kodeksu cywilnego (Dz. U. Nr 71, poz. 733) oraz przepisem art. 691 § 1 i § 2 ustawy kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.) w razie śmierci najemcy lokalu mieszkalnego w stosunek najmu lokalu wstępują m.in.: małżonek niebędący współnajemcą lokalu, dzieci najemcy i jego współmałżonka, jeżeli osoby te stale zamieszkiwały z najemcą w tym lokalu do chwili jego śmierci.

Mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony w piśmie wstępuje Pan w stosunek najmu z mocy prawa. Odrębna umowa jest zbędna.

Zatem spełnia Pan warunki zawarte w ww. art. 27a ust. 1 pkt 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i może korzystać z ulgi podatkowej związanej z remontem mieszkania.