AD-III/415-7/07 - Czy emerytura przyznana 5.12.2006 r., doręczona pocztą w dniu 3.01.2007 r., powinna być doliczona do dochodów roku 2007?

Zakład Ubezpieczeń Społecznych w dniu 5 grudnia 2006 r. przyznał Wnioskodawczyni emeryturę. Zgodnie z dyspozycją Podatniczki Zakład Ubezpieczeń Społecznych przekazał pierwotnie pieniądze z tytułu emerytury na rachunek bankowy, wskazany we wniosku o przyznanie emerytury. Z uwagi na zamknięcie rachunku bankowego Podatniczki pieniądze z tytułu emerytury zostały jej przekazane za pośrednictwem poczty i doręczone w dniu 3 stycznia 2007 r. Podatniczka do końca lutego 2007 r. nie otrzymała od płatnika informacji o uzyskanych przez nią w 2006 r. dochodach oraz pobranych zaliczkach (PIT-11). Zdaniem Wnioskodawczyni, kwota pieniężna doręczona w dniu 3 stycznia 2007 r. powinna być doliczona do dochodów roku 2007.

Organ podatkowy uznaje stanowisko strony za prawidłowe.

W myśl przepisów art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane i pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

W świetle art. 10 pkt 1 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłami przychodów są między innymi:

Zgodnie z przepisem art. 12 ust. 7 przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych.

Z powyższej ogólnej definicji przychodu, mającej również zastosowanie do przychodów z emerytury wynika, że do momentu, w którym płatnik nie postawi do dyspozycji udzielonych mu świadczeń, świadczenie to nie stanowi dla podatnika przychodu.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że płatnik przekazał Podatniczce kwotę pieniężną z tytułu przyznanej emerytury za pośrednictwem poczty. Wnioskodawczyni pieniądze te otrzymała w dniu 3 stycznia 2007 r. Zatem ww. przychód został pozostawiony do dyspozycji wnioskodawcy w 2007 r.

Mając na uwadze stan faktyczny oraz uregulowania prawne Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald stwierdza, że otrzymane przez podatnika w styczniu 2007 r. pieniądze z tyt. przyznanej w grudniu 2006 r. emerytury, stanowią dochód 2007 r., zatem należy je wykazać dopiero w zeznaniu podatkowym za 2007 rok.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez podatnika stan faktyczny i zawiera ocenę prawną na dzień jej sporządzenia.