445000-PA-9104-84/04/KGL - Zwrot podatku akcyzowego z tytułu eksportu.

Stan faktyczny:

Spółka zajmuje się handlem zagranicznym m.in. eksportem do państw trzecich.

Obecnie jest na etapie negocjowania kontraktu na dostawy Nitrocet 50 (azotan 2-etyloheksylowy) o kodzie CN 2920 9085 90 i symbolu PKWiU 24.14.53-79.90 do państw trzecich.

Pytanie 1 :

Czy azotan 2-etyloheksylowy (Nitrocet 50) o kodzie CN 2920 9085 90 i symbolu PKWiU 24.14.53-79.90 jest wyrobem akcyzowym?

W jakiej wysokości stawki podatku akcyzowego w kraju podlega Nitrocet 50 o kodzie CN 2920 9085 90 i symbolu PKWiU 24.14.53-79.90?

Pytanie 2 :

Czy Spółka ma prawo do zwrotu podatku akcyzowego, jeśli wyeksportuje ww. towar z akcyzą zapłaconą na terytorium kraju?

Jakie dokumenty należy złożyć w celu zwrotu akcyzy?

Odpowiedź na pytanie 1:

Zgodnie z załącznikiem nr 1 (wykaz wyrobów akcyzowych) do ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 29, poz. 257 z późn. zm.), wyroby o kodzie CN 2920 9085 90 i symbolu PKWiU 24.14.53-79.90 nie zostały wymienione jako wyroby akcyzowe.

Natomiast zgodnie z poz. 6 załącznika nr 1 (wykaz wyrobów akcyzowych) do ww. ustawy, wyrobami akcyzowymi są pozostałe wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU.

Ww. wyroby nie są wyrobami akcyzowymi zharmonizowanymi gdyż ustawodawca nie zamieścił ich w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym (wykaz wyrobów akcyzowych zharmonizowanych).

Zgodnie z poz. 4 załącznika nr 1 Tabela stawek akcyzy dla wyrobów akcyzowych sprzedawanych w kraju - do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004r. w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 87, poz. 825 z późn. zm.) wyroby przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, inne niż wymienione w poz. 1 i 3 z wyłączeniem komponentów uzyskiwanych w wyniku katalitycznego przerobu odpadów z tworzyw sztucznych PKWiU 24.66.32-90.00, sprzedawane w kraju podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym według stawki 1 882,00 zł/1 000 1.

Dla wyrobów azotan 2-etyloheksylowy (Nitrocet 50) o kodzie CN 2920 9085 90 i symbolu PKWiU 24.14.53-79.90 w załączniku nr 1 do ww. rozporządzenia nie określono stawki podatku akcyzowego, a tym samym nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem akcyzowym i nie są wyrobem akcyzowym, o ile nie są to towary określone w poz. 6 załącznika nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym.

W przypadku zakwalifikowania ich do wyrobów akcyzowych określonych w poz. 4 należy zastosować stawkę podatku akcyzowego 1882,00 zł/1000l.

Reasumując, jeżeli wyrób azotan 2-etyloheksylowy (Nitrocet 50) o kodzie CN 2920 9085 90 i symbolu PKWiU 24.14.53-79.90 zostanie zakwalifikowany do wyrobów przeznaczonych do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, jest wyrobem akcyzowym i podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym według stawki 1 882,00 zł/1 000 1.

Odpowiedź na pytanie 2:

Zgodnie z § 50a ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz.U. Nr 97, poz. 966 z późn. zm.), zwalnia się od akcyzy eksport wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych, od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju. Zwolnienie jest realizowane przez zwrot kwoty zapłaconej akcyzy.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 tego paragrafu, zgodnie z ust. 2 pkt 2, 3 przysługuje podmiotowi, który dokonał eksportu wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych, posiada dokument zgłoszenia celnego potwierdzający wywóz wyrobów z terytorium kraju poza obszar celny Wspólnoty Europejskiej.

Zwrot zapłaconej kwoty akcyzy stosownie do § 50a ust. 3 ww. rozporządzenia następuje na pisemny wniosek podatnika, który jest składany do właściwego naczelnika urzędu celnego w ciągu roku od dnia dokonania eksportu.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, zgodnie z ust. 4 tego paragrafu dołącza się następujące dokumenty: potwierdzające zapłatę akcyzy na terytorium kraju, dokument zgłoszenia celnego potwierdzony przez graniczny urząd celny, faktury i inne dokumenty potwierdzające dokonanie eksportu, informację o numerze rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot zapłaconej akcyzy.

Odpowiedzi powyższej udzielono na podstawie stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu oraz stanu prawnego wynikającego z przepisów podatkowych obowiązujących w dniu jej datowania. Odpowiedź jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez podatnika rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.

Powyższa "informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika" nie jest "interpretacją co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika", o której mowa w art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2005r.