445000-PA-9104-4/04/MG - Sprzedaż bez naliczania akcyzy olejków eterycznych zawierających w swym składzie alkohol etylowy.

Stan faktyczny:

Spółka jest producentem m.in. aromatów spożywczych zawierających w swoim składzie spirytus w zakresie od 30 do 90%. Te aromaty są sprzedawane producentom m.in. napojów bezalkoholowych oraz wyrobów cukierniczych, w których zawartość alkoholu nie przekracza 1,2% objętości w wyrobie finalnym.

Pytanie podatnika:

Czy Spółka może sprzedawać producentom napojów bezalkoholowych oraz wyrobów cukierniczych wyprodukowane przez Spółkę aromaty spożywcze bez naliczania akcyzy?

Odpowiedź:

Zgodnie z poz. 23 załącznika nr 2 do ustawy z dnia 23 stycznia 2004r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 29, poz. 257 z późn. zm.) wyrobem akcyzowym zharmonizowanym są olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych, zawierające w swym składzie alkohol etylowy.

Zgodnie z art. 30 ust. 2 wyżej powołanej ustawy produkcja i przetwarzanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych mogą odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym.

Stosownie do art. 2 pkt 12 ustawy, w składzie podatkowym wyroby akcyzowe zharmonizowane są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Zgodnie z poz. 18 załącznika nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004r. w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 87, poz. 825 z późn. zm.) olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych, zawierające w swym składzie alkohol etylowy są opodatkowane według stawki 4.400,00 zł od 1hl alkoholu etylowego 100% vol.

Zgodnie z § 18 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 97, poz. 966) zwalnia się od akcyzy alkohol etylowy używany do produkcji substancji smakowo-aromatycznych stosowanych do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych, o zawartości alkoholu nieprzekraczającej 1,2 % objętości.

Reasumując, Spółka może sprzedawać produkowane przez Spółkę olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych, zawierające w swym składzie alkohol etylowy, bez naliczania akcyzy, w przypadku gdy te substancje będą sprzedawane podmiotom stosującym je do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych, o zawartości alkoholu nieprzekraczającej 1,2 % objętości, gdyż alkohol etylowy używany do produkcji tych substancji jest zwolniony od akcyzy, a tym samym zwolnienie od akcyzy będzie miało zastosowanie również wobec alkoholu etylowego zawartego w tych substancjach.

Odpowiedzi powyższej udzielono na podstawie stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu oraz stanu prawnego wynikającego z przepisów podatkowych obowiązujących w dniu jej datowania. Odpowiedź jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez podatnika rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.