441000-PA-9100I-191/04/6979/GK - Stawka podatku akcyzowego dla oleju opałowego.

Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60) w odpowiedzi na zapytanie Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością złożone w piśmie z dnia 10.12.2004r. (data wpływu do Urzędu - 16.12.2004r.) w sprawie udzielenia informacji o stosowaniu przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku akcyzowego, wyjaśnia co następuje:

Stan faktyczny

Spółka zamierza zlecić produkcję oleju opałowego o nazwie handlowej Blueterm 1, o następujących parametrach:

1. lepkość kinematyczna w temp.20⁰ C - nie więcej niż 14 mm²/s

2. temperatura zapłonu - nie mniej niż 62⁰ C

3. temperatura krzepnięcia - nie więcej niż - 10⁰ C

4. zawartość siarki - nie więcej niż 0,3%

5. pozostałość po spopieleniu - nie więcej niż 0,01%

6. zawartość wody - nie więcej niż 500 mg/kg

7. barwa - wizualnie zielona

8. wartość opałowa - nie mniej niż 41,5 kJ/kg

9. skład frakcyjny: do temp 350⁰ C destyluje maksymalnie 49%

10. gęstość w temp.20⁰ C - nie więcej niż 0,89 g/cm ³

11. zawartość barwnika solvent blue 35 - nie mniej niż 6mg/l

12. zawartość zanieczyszczeń - nie więcej niż 30mg/kg

Produkt jest zaklasyfikowany wg kodu PKWiU 23.20.17-50.00,CN 2710 19 61

Pytanie podatnika

Czy stawka podatku akcyzowego w wysokości 60zł/1000 kg produktu będzie prawidłowa dla opisanego wyżej produktu?

Odpowiedź

Stosownie do art. 65 ust. 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 29, poz. 257 z późn. zm.) stawka akcyzy na paliwa silnikowe i oleje opałowe wynosi 2.000 zł od 1.000 litrów gotowego wyrobu, a w przypadku ciężkich olejów opałowych, gazu płynnego i metanu 700 zł od 1.000 kilogramów gotowego wyrobu.

Na podstawie delegacji ustawowej z art. 65 ust. 2 ww. ustawy, Minister Finansów rozporządzeniem z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 87, poz. 825 z późn. zm.), obniżył m.in. stawkę podatku akcyzowego dla olejów opałowych.

Stosownie do poz. 2 lit. a) załącznika nr 1 do ww. rozporządzenia stawka akcyzy dla sprzedawanych w kraju olejów opałowych z których 50% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C, w przypadku gdy sprzedaż dotyczy oleju zabarwionego na czerwono i oznaczonego znacznikiem, przeznaczonego na cele opałowe, bez względu na ich symbol PKWiU do dnia 31.12.2004r. wynosiła 197,00 zł./1000l wyrobu, natomiast od dnia 01.01.2005r., zgodnie z poz. 2 lit. a) zał. nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2004r. zmieniającego rozporządzenia w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 279, poz. 2763) stawka akcyzy na powyższy wyrób wynosi 233,00 zł./1000l.

W związku z tym, jeżeli faktycznie maksymalnie 49% ww. oleju destyluje przy temperaturze 350⁰C, sprzedaż w kraju przedmiotowego oleju opałowego podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym (stawka identyczna do końca 2004r. i od 01.01.2005r.) w wysokości 60 zł/1000l wyrobu - zgodnie z poz. 2 lit. b) załącznika nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004r. w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego ( Dz. U. Nr 87, poz.825 z późn. zm.).

Odpowiedzi powyższej udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz o stan prawny wynikający z przepisów podatkowych obowiązujących w dniu jej datowania. Odpowiedź jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.