1471/NUR1/443-332/1/05/IK - Prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z dostawami towarów, o których mowa w art. 7 ust. 3, 4 i 7 ustawy o VAT.

Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny, postanawia uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że P.S.A. jest przewoźnikiem kolejowym ładunków. W ramach prowadzonej działalności Spółka dokonuje przekazania towarów (prezenty o małej wartości, próbki, drukowane materiały reklamowe i informacyjne oraz inne towary) na cele reprezentacji i reklamy. W związku z tym, że przekazanie tych towarów służy zwiększeniu sprzedaży opodatkowanej, należy uznać, że są one przekazywane na cele związane z prowadzonym przez Spółkę przedsiębiorstwem.

Strona stoi na stanowisku, że podatek naliczony związany z dostawami towarów, o których mowa w art. 7 ust. 3, 4 i 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. podlega odliczeniu na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 2 tej ustawy oraz że czynności, o których mowa w art. 7 ust. 3, 4 i 7 ww. ustawy, niezależnie od związku celu przekazania tych towarów z prowadzonym przedsiębiorstwem, nie podlegają opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. W myśl art. 7 ust. 2 ww. ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:

1.przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2.wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

-jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Zgodnie natomiast z ust. 3 ww. artykułu przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.

W myśl art. 7 ust. 4 ww. ustawy o VAT przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

1.o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;

2.których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia przekazanego towaru nie przekracza 5 zł.

Zatem, zgodnie z ww. przepisami, nieodpłatne przekazywanie przez Stronę drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych oraz drobnych upominków nie stanowi dostawy towarów, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W myśl art. 86 ust. 8 pkt 2 ustawy o VAT podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą m.in. czynności, o których mowa w art. 7 ust. 3-7 cyt. ustawy.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu stoi na stanowisku, że Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z nabyciem ww. upominków, materiałów reklamowych i informacyjnych oraz próbek.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.