1471/NUR1/443-155/05/AB - Odliczanie podatku naliczonego przy nieodpłatnym świadczeniu usług hotelowych

Pytanie podatnika

Czy nieodpłatne świadczenie usług hotelowych na rzecz kontrahentów oraz stałych gości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Postanowienie

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku X.S.A. z dnia 15.03.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia: uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe.

Uzasadnienie

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka w ramach swojej działalności gospodarczej, w czasie negocjacji handlowych, wizyt kontrahentów, inwestorów, gości zarządu itp. przyznaje im bezpłatne noclegi w swoich hotelach (udostępnia im swoje pokoje gościnne w celach noclegowych). Bezpłatne noclegi świadczy również stałym gościom hotelowym uprawnionym do tego na podstawie stosowanych w Spółce programów lojalnościowych. Zdaniem Spółki opisane udostępnianie pokojów gościnnych nie powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług natomiast podatek naliczony związany z ww. czynnościami podlega odliczeniu.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Przez odpłatne świadczenie usług - zgodnie z art. 8 ust. 1 ww. ustawy - rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy.

Ponadto - w myśl art. 8 ust. 2 - opodatkowaniu podlega nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.

Należy zauważyć, że w przypadku usług świadczonych nieodpłatnie niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa nie podlegają one opodatkowaniu w przypadku kiedy podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami.

W przedmiotowym stanie faktycznym należy uznać, że wymienione we wniosku usługi są bezpośrednio związane z prowadzonym przez Spółkę przedsiębiorstwem.

W myśl art. 86 ust. 1 ww. ustawy w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Mając na uwadze powyżej przytoczone przepisy należy stwierdzić, ze świadczenie przez Spółkę usług udostępniania bez pobrania należności pokoi gościnnych w celach noclegowych będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz Spółka może odliczyć podatek naliczony związany z tymi czynnościami przy spełnieniu warunków o których mowa w art. 86-88 w. cyt. ustawy.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.