1471/NTR1/443-357b/05/AS - Możliwość odliczenia podatku naliczonego w przypadku braku faktury VAT lub duplikatu faktury.

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Strona nabyła usługi doradcze od podatnika podatku od towarów i usług. Z tego tytułu usługodawca wystawił fakturę VAT, który to dokument zaginął u Strony jeszcze przed jego przekazaniem do osoby odpowiedzialnej za prowadzenie spraw księgowych i podatkowych. Wystawca odmówił wystawienia duplikatu faktury, która zaginęła. W związku z tym Strona zwróciła się o potwierdzenie stanowiska co do możliwości odliczenia podatku naliczonego z zaginionej faktury, w razie odmowy wystawienia przez wystawcę duplikatu faktury. Zdaniem Strony brak dokumentu (oryginału faktury, faktury korygującej albo ich duplikatu), o których mowa w § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, czyni niemożliwym odliczenie podatku naliczonego. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie stwierdza, co następuje. W pierwszej kolejności należy wskazać, że powołany przez Stronę § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z późn. zm.) został z dniem 1 czerwca 2005 r. uchylony mocą § 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 797). W związku z tym nie ma obecnie zastosowania. Tym niemniej zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...), przy czym kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (...). Z powyższych przepisów jednoznacznie wynika, iż podstawą do obniżenia podatku należnego jest faktura VAT. Na podstawie § 22 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 z późn. zm.) jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. W związku z tym duplikat faktury, jak i faktury korygującej ma moc prawną równą fakturze VAT, stanowiąc na równi z nią podstawę do odliczenia podatku naliczonego, stosownie do art. 86 ust. 1; 2 i 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Biorąc powyższe pod uwagę podzielić należy stanowisko, iż w przypadku braku faktury lub duplikatu faktury, podatnik nie ma możliwości odliczenia wynikającego z niej podatku naliczonego. Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.