1444/ND/14/8/2005/2006 - Zwolnienie z opodatkowania stypendiów przyznanych na podstawie ustawy o systemie oświaty

Pytanie podatnika

Czy wypłacona dla uczniów pomoc materialna w postaci stypendium socjalnego na podstawie przepisów o systemie oświaty korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 czy 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jakie obowiązki z tego tytułu ciążą na płatniku.

Postanowienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zwoleniu działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 21.12.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Ze skierowanego do tut. organu zapytania wynika, iż: że Strona wypłaca stypendia socjalne dla uczniów na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty. Zapytanie brzmi, czy do wypłaconych stypendiów należy zastosować zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 40 czy 40b. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem strony do wypłacanych stypendiów będzie miał zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 40, i w związku z tym na płatniku nie będą ciążyć żadne obowiązki.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zwoleniu wyjaśnia - zgodnie z art. 90b ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) uczniowi przysługuje prawo do pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa lub w budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego. W oparciu o art. 90c ust. 2 ww. ustawy stypendium szkolne i zasiłek szkolny są świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym. W myśl art. 90p tej ustawy przedmiotowa pomoc jest zadaniem własnym gmin i jest wypłacona w oparciu o - uchwalony przez radę gminy - regulamin.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki. Jak zaś wynika z art. 21 ust. 1 pkt 40b wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady ustalania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380,00 zł, z zastrzeżeniem ust. 10.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że wypłacone przez gminę świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznane są na podstawie ustawy o systemie oświaty. Świadczenia te zatem korzystają ze zwolnienia zapisanego a art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma więc zastosowania w przedmiotowej sprawie przepis art. 21 ust. 1 pkt 40b tej ustawy. Płatnik nie ma zatem obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8 S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzenia ww. informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ww. ustawy.

Powyższa interpretacja:- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zwoleniu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).