1439/DF/I-1745/07/AK - Jednorazowy odpis amortyzacyjny przy zakupie motocykla.

Działając na podstawie art. 216 § l, art. 14a § l i § 4, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, póz. 60 z późn. zm./, w związku z art. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217 poz. 1590), po rozpatrzeniu Pana wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer

uznać stanowisko strony za prawidłowe

Pismem z dnia 20 maja 2007 r. (data wpływu do Urzędu 01 czerwca 2007 r) zwrócił się Pan o interpretację przepisów m.in. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do przepisu art. 14a § l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatnik składając zapytanie do właściwego urzędu zgodnie z art. 14a § 2 ww. ustawy jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż z powodu korków w Warszawie zamierza Pan zakupić motocykl w celu poruszania się do klientów, a także załatwiania spraw związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Obecnie nie posiada Pan żadnych środków trwałych, jak i środków transportu.

W związku z powyższym stawia Pan pytanie, czy kupując motocykl może skorzystać z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego jako małe przedsiębiorstwo. Zdaniem Pana przy zakupie motocykla może Pan skorzystać z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego jako mały podatnik, gdyż przywilej ten dotyczy środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych., a motocykl zgodnie z PKWiU nie jest samochodem osobowym.

Po zapoznaniu się ze stanem faktycznym, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, co następuje:

Zgodnie z przepisem art. 22k ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r) podatnicy w r. podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych. Odpisów tych można dokonywać w r. podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w r. podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Wybór jednorazowego odpisu amortyzacyjnego jest możliwy przy uwzględnieniu następujących warunków: wysokość jednorazowych odpisów (niezależnie od liczby nabywanych środków trwałych) w r. podatkowym łącznie nie może przekraczać równowartości 50.000 euro (w 2007 r. -199.000 zł)przy ustalaniu ww. limitu nie uwzględnia się nabywanych środków trwałych o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł.preferencyjna amortyzacja stanowi pomoc de minimis.

W przypadku podatników kontynuujących działalność gospodarczą z tej nowej metody mogą skorzystać tylko mali podatnicy. Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mały podatnik - oznacza podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim r. podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartość 800.000 euro (przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego r. podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł).

Przy zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodu jednorazowego odpisu amortyzacyjnego związanego z zakupem motocykla, należy pamiętać o podstawowej przesłance zaliczenia konkretnego wydatku w ciężar kosztów podatkowych. Zgodnie z definicją zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tejże ustawy (definicja obowiązująca od 1 stycznia 2007 r). W powołanym przepisie art. 22 ust. 1 ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie jakie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona została od istnienia związku przyczynowo - skutkowego między danym wydatkiem, a uzyskanym przychodem. Poza tym, celem ponoszonego kosztu powinno być osiągnięcie przychodu i jednocześnie przedmiotowy wydatek nie może znajdować się na liście wydatków wymienionych w art. 23 ustawy. Koszty zakupu motocykla, który zamierza Pan jednorazowo zamortyzować stanowi niewątpliwie koszt uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Ww. środek transportu będzie Pan wykorzystywał w dojazdach do klientów i załatwianiu spraw związanych z działalnością gospodarczą.

Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, że stanowisko zajęte przez Pana we wniosku jest prawidłowe, może Pan dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego związanego z zakupem motocykla.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy udzieli interpretacji w zakresie stosowania ustawy o podatku od towarów i usług odrębnym postanowieniem.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer informuje, iż niniejsza interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § l ustawy - Ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14a § 4 - Ordynacja podatkowa przysługuje prawo złożenia zażalenia. Zażalenie składa się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 i art. 239 Ordynacji podatkowej) za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego.