1438/443/278-114/2006/FA - Czy podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury VAT dokumentującej nabycie usług w ramach kontraktu menedżerskiego?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w odpowiedzi na wniosek z dnia 04 sierpnia 2006 r. (data wpływu 07 sierpnia 2006 r.), uzupełniony pismem z dnia 04 października 2006 (data wpływu 05 października 2006 r.), w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w kwestii dotyczącej prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury VAT dokumentującej nabycie usług w ramach kontraktu menedżerskiego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Ursynów: postanawia

uznać stanowisko zawarte we wniosku za prawidłowe.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż Spółka otrzymuje faktury VAT na podstawie kontraktu menedżerskiego od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, będącej jednocześnie członkiem zarządu ww. spółki. Podatek wykazany w przedmiotowej fakturze Wnioskodawca traktuje jako podatek naliczony i obniża o tę kwotę podatek należny.

Spółka zwraca się z pytaniem czy ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury VAT dokumentującej nabycie ww. usługi.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl ust. 2 powołanego przepisu kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:

W związku z powyższym w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury VAT dokumentującej nabycie usługi.

W przedmiotowej sprawie, z uwagi na objęcie kontraktów menadżerskich dyspozycją art. 15 ust. 3 pkt 3 ww. ustawy, możliwa jest również sytuacja, w której udokumentowana fakturą usługa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Faktura wystawiona na taką usługę zgodnie z dyspozycją art. 88 ust. 3a pkt 2 może stanowić podstawę do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, jednakże pod warunkiem, że kwota podatku należnego wykazana na fakturze została uregulowana przez świadczącego usługę.

W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.