1437/ZI/436/396A/KO/05 - Opodatkowanie darowizn rzeczowych dokonywanych przez Fundację zajmującą się opieką nad nieuleczalnie chorymi dziećmi

Pytanie podatnika

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że Fundacja zajmuje się opieką nad nieuleczalnie chorymi dziećmi. W ramach udzielanej pomocy, której zakres określa status Fundacji, dokonywane są darowizny rzeczowe, opłaca są leki oraz dokonuje dopłat do niezbędnych dla chorych dzieci remontów mieszkań i udziela darowizn gotówkowych w niewielkiej wysokości dla rodzin szczególnie ubogich.

W związku z powyższym Fundacja wystąpiła z zapytaniem, czy udzielana pomoc na rzecz jej adresatów jest darowizną?

Zdaniem Wnioskodawcy ww. czynności nie stanowią darowizny na rzecz adresata pomocy. Wynika to z faktu, że są to działania statutowe, finansowane ze środków fundacji, które pochodzą z darowizn. Przeznaczenie tych środków jest ściśle określone w statucie Fundacji.

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm./ Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku złożonym dnia 21 października 2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego za nieprawidłowe

UZASADNIENIE

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz. U. Nr 142, poz. 1514 ze zm./ podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej "podatkiem" podlega między innymi nabycie przez osoby własności rzeczy znajdujących się na terytorium rzeczpospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, tytułem darowizny.

W myśl przepisu art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks Cywilny /Dz. Nr 16, poz. 93 ze zm./ przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Zatem, przysporzenie majątkowe o charakterze pieniężnym przekazane nieodpłatnie na rzecz określonego podmiotu stanowi darowiznę w rozumieniu powołanego art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego.

W świetle powyższego nieodpłatne majątkowe wsparcie udzielane osobom fizycznym przez Fundacje, polegające na wypłacie tym osobom kwot pieniężnych podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Darowizna na rzecz osoby fizycznej podlega opodatkowaniu ww. podatkiem, jeśli wartość rzeczy lub praw majątkowych przekazanych na rzecz obdarowanego od jednej osoby, przekroczy kwotę wolną od podatku w danej grupie podatkowej.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

1. 9.637 zł. - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2. 7.276 zł. - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3. 4.902 zł. - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej;

W świetle art. 14 ust. 3 powołanej ustawy Fundację zalicza się do III grypy podatkowej - innych nabywców.

Zatem, darowizna dokonywana przez Fundację na rzecz osoby fizycznej, która zaliczana jest do III grupy podatkowej opodatkowana będzie podatkiem od spadków i darowizn wówczas gdy czysta wartość rzeczy i praw majątkowych przekroczy kwotę 4.902 zł.

Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej /Dz. U. Nr 86, poz. 960 ze zm./ wniesienie zażalenia podlega opłacie skarbowej w wysokości 5 zł. oraz od załączników po 0,50gr.

Przysporzenie majątkowe o charakterze pieniężnym przekazane nieodpłatnie na rzecz określonego podmiotu stanowi darowiznę w rozumieniu art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego. W świetle powyższego nieodpłatne majątkowe wsparcie udzielane osobom fizycznym przez Fundację, polegające na wypłacie tym osobom kwot pieniężnych, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.