1437/ZDD/6/OB/423/19/2007 - Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów opłat za czynsz, fundusz remontowy, energie elektryczną, lokalny podatek od nieruchomości, opłat za usługi telefoniczne i dostęp do internetu.
Pismo z dnia 9 maja 2007 r. Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek 1437/ZDD/6/OB/423/19/2007 Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów opłat za czynsz, fundusz remontowy, energie elektryczną, lokalny podatek od nieruchomości, opłat za usługi telefoniczne i dostęp do internetu.
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a, art. 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek
postanawia
uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, zawarte we wniosku złożonym dnia 28 lutego 2007 r., uzupełnionym dnia 4 kwietnia 2007 r. za prawidłowe.
UZASADNIENIE
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że dnia 1 stycznia 2007 r. rozpoczął Pan działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług na rzecz firm w zakresie:
usług handlowych związanych ze sprzedażą sprzętu i oprogramowania komputerowego,
usług projektowych, nadzoru inwestycyjnego, wykonawstwa, związanych z realizacją systemów niskoprądowych, elektrycznych, sterowania i klimatyzacji.
Na potrzeby prowadzenia biura dla działalności gospodarczej użytkuje Pan 10 m2 powierzchni jednego z pokoi w mieszkaniu, w którym jednocześnie zamieszkuje Pan wspólnie z żoną. Powierzchnia całkowita Pana mieszkania wynosi 46,43 m2 (powierzchnia pokoju z którego wyodrębnił Pan powierzchnię na biuro działalności gospodarczej wynosi 19,43 m2).
We wniosku prosi Pan o udzielenie informacji w sprawie sposobu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej następujących wydatków:
opłaty za czynsz związany z utrzymaniem lokalu mieszkalnego
opłaty za fundusz remontowy związany z utrzymaniem lokalu mieszkalnego
opłaty za energię elektryczną (jeden licznik do pomiaru energii elektrycznej dla całego mieszkania, brak technicznej możliwości instalacji podlicznika energii elektrycznej)
opłaty za lokalny podatek od nieruchomości związany z utrzymaniem lokalu mieszkalnego w części proporcjonalnej do powierzchni zajmowanej przez biuro oraz czy
opłaty za usługi telefoniczne i dostęp do internetu stanowią w całości koszty uzyskania przychodów (faktury wystawiane przez dostawców na firmę zgodnie z podpisaną umową).
Zdaniem Pana zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opłaty za czynsz, fundusz remontowy, energię elektryczną i lokalny podatek od nieruchomości jest kosztem uzyskania przychodu w części proporcjonalnej do powierzchni zajmowanej przez biuro, natomiast opłaty za usługi telefoniczne i dostęp do internetu jest kosztem uzyskania przychodów w pełnej wysokości.
Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii w oparciu o przedstawiony stan faktyczny i stan prawny obowiązujący na dzień złożenia wniosku stwierdza się, że zgodnie z zapisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 wyżej wymienionej ustawy.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszczają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów części wydatków związanych z używaniem własnego mieszkania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Wynika to z ogólnej definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Artykuł 23 wymienionej wyżej ustawy nie zawiera żadnych ograniczeń dotyczących odliczania części wydatków za mieszkanie wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej. Wobec powyższego w przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w mieszkaniu, do kosztów uzyskania przychodów zaliczona może być ta część wydatków związana z używaniem własnego lokalu wynikająca z dokumentu potwierdzającego jego poniesienie w wysokości wynikającej z proporcji powierzchni zajmowanej na działalność gospodarczą w stosunku do powierzchni całego lokalu. W podobny sposób należy postąpić w przypadku rozliczania kosztów energii elektrycznej bez odrębnego licznika wskazującego pobór energii elektrycznej na potrzeby działalności gospodarczej. Natomiast z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że na usługi telefoniczne i dostęp do internetu umowa z dostawcą tych usług została podpisana przez Pana firmę. Zatem jeżeli usługi te będą wykorzystywane tylko dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej to zgodnie z zapisem art. 22 ust. 1 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów uzyskania przychodów mogą być zaliczone w wysokości wynikającej z dokumentu potwierdzającego ich poniesienie.
Dlatego też Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek podziela Pana stanowisko i w tym zakresie orzekł jak na wstępie.
Powyższa interpretacja w zakresie stosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.