1435/DP1/423-38/05/MGA - Zaliczka na podatek od wynagrodzenia wypłaconego byłemu pracownikowi a koszty uzyskania przychodu pracodawcy
Pismo z dnia 29 kwietnia 2005 r. Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście 1435/DP1/423-38/05/MGA Zaliczka na podatek od wynagrodzenia wypłaconego byłemu pracownikowi a koszty uzyskania przychodu pracodawcy
Pytanie podatnika dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconego byłemu pracownikowi odszkodowania.
Postanowienie
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście po rozpatrzeniu wniosku z dnia 2 kwietnia 2005 r. (data wpływu 10 lutego 2005 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Spółki dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconego byłemu pracownikowi odszkodowania.
postanawia
- potwierdzić stanowisko podatnika.
Uzasadnienie
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik wypłacił byłemu pracownikowi odszkodowania z tyt. ugody sądowej w kocie 3.000,00 zł. Jednocześnie Spółka jako płatnik nie pobrała z ww. tytułu zaliczki na podatek w kwocie 608,00 zł i nie posiada możliwości wyegzekwowania powyższej kwoty od byłego pracownika. W przedmiotowym stanie faktycznym zapytanie Spółki dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej z "własnych środków" kwoty 608,00 zł.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
W przedmiotowej sprawie podatnik nie pobrał od kwoty wypłaconej tytułem ugody sądowej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, dokonując tego w późniejszym terminie, wpłacił natomiast na rzecz byłego pracownika całą kwotę 3.000,00 zł. Oznacza to, iż kwota 608,00 zł stanowiąca równowartość niepobranej zaliczki i wypłacona byłemu pracownikowi nie stanowi dla podatnika kosztów uzyskania przychodów jako nienależna wpłata. Kosztem będzie natomiast ta sama kwota (608,00 zł) zapłacona w późniejszym terminie tytułem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Reasumując kosztem uzyskania przychodów Spółki będzie część kwoty zapłaconego odszkodowania w wysokości 2.392,00 zł (3.000,00 - 608,00) oraz odprowadzona w późniejszym terminie zaliczka w kwocie 608,00 zł, natomiast kosztem uzyskania przychodów nie będzie część wypłaconego odszkodowania odpowiadająca wysokości należnej a nie pobranej zaliczki na podatek dochodowy (608,00 zł).