1434/S-SM/Rek.21/07/DR - Czy darowizna lokalu mieszkalnego dokonana przez dziadków na rzecz wnuczki zwolniona jest z podatku od spadków i darowizn?

Na podstawie art 216 § 1 w związku z art 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz 60 z późn. zm) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 24 stycznia 2007 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego co do zakresu zastosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga

uznać stanowisko wyrażone we wniosku jako prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 24 stycznia 2007 r. wystąpiła Pani z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że dziadkowie zamierzają przekazać Pani w darowiźnie lokal mieszkalny. Pytanie zawarte we wniosku dotyczy kwestii zwolnienia tej darowizny z podatku od spadków i darowizn. Zdaniem Pani zwolnienie wynika z art 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142 poz 1514 z późn. zm, Dz. U. z 2006 r. Nr 222 poz 1629), po spełnieniu warunku zgłoszenia tejże darowizny w określonym terminie właściwemu urzędowi skarbowemu, bez obowiązku spełniania warunków zawartych w art 16 cyt ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, urząd stwierdza, że zgodnie z art 4 a ust 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie rzeczy i praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, pasierba, macochę, ojczyma jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 1 miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego tj w omawianym przypadku od dnia zawarcia umowy darowizny. Zgodnie zaś z art 4a ust 4 pkt 2 cyt ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. Na podstawie art 158 Kodeksu Cywilnego umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego, zatem darowizna o której mowa będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn i nie ma obowiązku zgłaszania jej do Urzędu Skarbowego. Warunki wymienione w art 16 cyt ustawy o podatku od spadków i darowizn, w tym przypadku nie mają zastosowania. W związku z powyższym postanowiono jak na wstępie.