1431/DM/436-12/05HB - Czy otrzymanie pieniędzy z polisy ubezpieczeniowej spowodowało powstanie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że po śmierci matki (....) w dniu 18 maja 2005 r. zamieszkałej w (....), córka jako beneficjent polisy ubezpieczeniowej na życie, otrzymała z firmy ubezpieczeniowej z Kanady czek na kwotę (....) CAD. W związku z zaistniałą sytuacją zwróciła się z zapytaniem, czy otrzymanie pieniędzy z polisy ubezpieczeniowej na życie powoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Jednocześnie wyraziła pogląd, że otrzymane pieniądze z polisy nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn.

Naczelnik tutejszego Urzędu po analizie przedstawionego stanu faktycznego oraz wyrażonej opinii podziela stanowisko wnioskodawczyni w powyższej sprawie.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r.(Dz. U. z 2004 r. Nr 142 poz. 1514 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy i praw majątkowych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem spadku.

W myśl art. 2 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn, nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 922 § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) stanowi, że nie należą do spadku prawa i obowiązki zmarłego ściśle związane z jego osobą, jak również prawa, które z chwilą jego śmierci przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego, czy są one spadkobiercami.

Zgodnie z art. 831 § 3 Kodeksu cywilnego suma ubezpieczeniowa przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku po ubezpieczonym.