1427/ZO/443-1/06 - Możliwość wyksięgowania kwoty brutto ze sprzedaży netto w wypadku nieściągalności wierzytelności

Pytanie podatnika

Czy kwota brutto w wysokości 43.059,61 zł powinna być wyksięgowana ze sprzedaży netto?

Postanowienie

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sierpcu odmawia uznania Pana stanowiska w zakresie podatku od towarów i usług, zawartego we wniosku w sprawie korekty podatku VAT w związku z umorzeniem postępowania egzekucyjnego.

Uzasadnienie

W dniu 22.03.2006 r. złożył Pan wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego - w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Stan faktyczny opisany we wniosku: W roku 2002 dokonał Pan sprzedaży osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą na fakturę VAT na kwotę brutto 51.309,69 zł. Do chwili obecnej nie otrzymał Pan zapłaty w wysokości 43.059,61 zł brutto, tj. 35.294,76 zł netto + VAT - 764,85 zł. Sąd Okręgowy postanowieniem z dnia 22.09.2003 r. Sygn. Akt.../03 nakazał pozwanemu zapłacić w/w kwotę. Postanowieniem... z dnia 14.09.2005 r. komornik sądowy umorzył postępowanie egzekucyjne jako bezskuteczne. Wnioskodawca wystąpił z pytaniem, czy kwota brutto w wysokości 43.059,61 zł powinna być wyksięgowana ze sprzedaży netto. Zdaniem strony kwota brutto 43.059,61 zł powinna być wyksięgowana: ze sprzedaży netto kwota 35.294,76 zł, podatek VAT pomniejszony o kwotę 7.764,85 zł, a zaksięgowane w koszty uzyskania przychodu. Kosztem uzyskania przychodu zdaniem strony będą także wszystkie opłaty sądowe. Po przeanalizowaniu złożonego wniosku w zakresie podatku od towarów i usług Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sierpcu uprzejmie informuje: Zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 2-7. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna. Przepis powyższy stosuje się w przypadku, gdy spełnione są następujące warunki (art. 89a ust. 2 w/w ustawy):

1. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2. wierzytelności zostały uprzednio wykazane jako obrót opodatkowany i podatek należny;

3. wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której mowa w ust. 1, są podatnikami VAT zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;

4. wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie, ani nie zostały zbyte;

5. od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności nie upłynęło 5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura;

6. wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych, a dłużnik w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.

W myśl natomiast art. 8 ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 756) przepisy art. 89a i 89b znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług, a więc regulujące w/w kwestie mają zastosowanie do wierzytelności powstałych od dnia wejścia w życie tej ustawy, tj. od 1 czerwca 2005 r. Jak wynika z Pana wniosku powyższa wierzytelność powstała przed tą datą, zatem powyższe przepisy nie mają tutaj zastosowania. Mając na uwadze powyższe nie ma Pan możliwości odzyskania w podatku od towarów i usług w/w nieściągniętej wierzytelności. Z uwagi na powyższe postanowiono jak na wstępie. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa - interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. W myśl art. 14b § 2 - interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłączne w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.