1424/1120/443/55/2006/IW - Korekta dokumentu SAD.

(...) Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zm.) kwotę podatku naliczonego stanowi w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego.

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 cyt. ustawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny.

Z ww. przepisów wynika, że podstawą do odliczenia podatku naliczonego jest dokument celny, np. jednolity dokument administracyjny SAD. Prawo do odliczenia powstaje zaś w rozliczeniu za miesiąc otrzymania tego dokumentu (lub na podstawie art. 86 ust. 11 cyt. ustawy w miesiącu następnym).

Z opisanego stanu faktycznego wynika, że Podatnik otrzymał jednolity dokument administracyjny SAD w miesiącu listopadzie 2005 r., lecz nie dokonał odliczenia podatku naliczonego z tego dokumentu, gdyż w dokumencie błędnie był podany odbiorca towaru. Prawidłowe postanowienie prostujące ten błąd Podatnik otrzymał dopiero w miesiącu lipcu 2006 r.

Podatnik może więc dokonać odliczenia podatku naliczonego, gdyż wiadomo kogo dotyczy import towarów. Jednak dokumentem, w którym określone są kwoty podatku naliczonego dające prawo do odliczenia podatku naliczonego, jest jednolity dokument administracyjny SAD. Zatem w przedmiotowym przypadku mając na uwadze brzmienie cytowanych przepisów prawa podatkowego, Podatnik może dokonać odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc listopad 2005 r. (lub za miesiąc 12/2005 r.) poprzez złożenie korekty deklaracji podatkowej VAT za ten miesiąc (lub za miesiąc następny). (...)