1421/BF/415-45/GJ/07 - Zaliczenie do kosztów wydatków z tytułu opłat za energię elektryczną, wywóz nieczystości oraz zużycie wody w lokalu, będącym częścią budynku mieszkalnego, przeznaczonego na siedzibę firmy.
Pismo z dnia 10 sierpnia 2007 r. Urząd Skarbowy w Pruszkowie 1421/BF/415-45/GJ/07 Zaliczenie do kosztów wydatków z tytułu opłat za energię elektryczną, wywóz nieczystości oraz zużycie wody w lokalu, będącym częścią budynku mieszkalnego, przeznaczonego na siedzibę firmy.
POSTANOWIENIE
Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w związku z Pana wnioskiem z dnia 25 czerwca 2007 r. w sprawie zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej w mieszkaniu, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie potwierdza Pana stanowisko i uznaje je za prawidłowe.
UZASADNIENIE
Stan faktyczny sprawy przedstawiony przez wnioskodawcę.
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w domu mieszkalnym, w którym jeden lokal przeznaczył na siedzibę firmy. Czy część wydatków z tytułu opłat energii elektrycznej, wywozu nieczystości oraz zużycia wody w budynku mieszkalnym może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?
Stanowisko w sprawie:
Zdaniem wnioskodawcy, wydatki ponoszone z tytułu opłat za wodę, energię elektryczną, czy wywóz nieczystości można zaliczyć do kosztów w takiej części, jaka wynika z proporcji metrażu wykorzystywanego na potrzeby działalności do pozostałej powierzchni budynku.
Ocena prawna stanowiska:
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) nie zawiera wykazu wydatków, które przesądzają o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Stosownie do treści art. 22 ust. 1 ustawy kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Zatem, aby można uznać jakiś wydatek za koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione dwa warunki:
poniesiony wydatek musi mieć bezpośredni lub pośredni wpływ na powstanie przychodu z działalności. Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów.
wydatek nie może znajdować się w katalogu kosztów negatywnych określonych w art. 23 ustawy.
Jeżeli działalność gospodarcza prowadzona jest w budynku, w którym podatnik zamieszkuje, koszty związane ze zużyciem energii elektrycznej, wody, ogrzewania itp. rozlicza proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni użytkowej. O konieczności dokonania takiego wyliczenia wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 18 kwietnia 2000 r., sygn. akt SA/Po 488/99, w którym stwierdził, że " Organy podatkowe dla określenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu opłat (......) za energię elektryczną musiały określić wielkość powierzchni zajmowanej na wykonywanie działalności gospodarczej".
Biorąc powyższe pod uwagę organ podatkowy zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy wyrażonym we wniosku.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Zgodnie z przepisem art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, ul. Felińskiego 2b za pośrednictwem tut. Organu w terminie siedmiu dni od dnia jego doręczenia (art. 236 i art. 223 § 1 w zw. z art. 239 Ordynacji podatkowej).