1419/UDD-415/61/07/MP - Traktowanie dla potrzeb sporządzenia CIT-ST pracowników, których miejsce świadczenia pracy określone jest jako obszar całego kraju lub kilku województw.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14a § 1-4 w związku z art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) postanawia wydać pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych, oceniając stanowisko Wnioskodawcy w zakresie udziału gminy w podatku dochodowym od osób prawnych, przedstawione we wniosku z dnia 15 marca 2007 r. (wpływ do Urzędu 23 maja 2007 r.) o udzielenie interpretacji jako prawidłowe.

Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę Spółka z o.o. świadczy usługi w zakresie rachunkowo-księgowym, przetwarzania danych oraz związanych z bazami danych, doradztwa prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, pośrednictwa pracy, rekrutacji pracowników i udostępniania pracowników, pośrednictwa finansowego i pieniężnego, ściągania należności płatniczych. Spółka ma siedzibę w Płocku. Wśród świadczonych usług występują również działania polegające na przeprowadzaniu inwentaryzacji. Na potrzeby prowadzonych na zlecenie działań inwentaryzacyjnych spółka podpisuje umowy o pracę wskazując jako miejsce świadczenia pracy obszar kraju albo kilku województw.

Przedmiot interpretacji Spółka zwróciła się z wnioskiem o interpretację przepisów prawa podatkowego, w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Jak, w związku z art. 28 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych postępować w przypadku pracowników, z którymi została podpisana umowa o pracę a miejsce świadczenia określone jako obszar całego kraju lub kilku województw? Jednocześnie nie jest możliwe wskazanie, w których z tych miejsc najczęściej są świadczone zadania wynikające z zakresu obowiązków określonych umową o pracę. Spółka ma wątpliwości, do której jednostki samorządu terytorialnego zaliczyć tego pracownika?

Stanowisko Wnioskodawcy Jako własne stanowisko Podatnik przedstawia pogląd, że pracowników co do których zachodzą okoliczności określone w pytaniu należy wykazywać w informacji CIT - ST zgodnie z siedzibą spółki.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy Zgodnie z art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) podatnicy posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa dla ich siedziby są obowiązani składać do urzędu skarbowego w terminie wpłat zaliczek miesięcznych lub kwartalnych oraz załączać do zeznania o wysokości dochodu (straty) informacje, sporządzone zgodnie z odrębnymi przepisami, w celu ustalenia dochodów z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych. Definicja zakładu (oddziału) dla potrzeb rozliczeń udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego została zawarta w art. 10 ust. 3 ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego. Zgodnie z tym uregulowaniem zakładem (oddziałem) jest określone w umowie o pracę miejsce wykonywania pracy, położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż jednostka samorządu terytorialnego właściwa dla siedziby podatnika.

Określenie zatem przez pracodawcę miejsca świadczenia pracy przez konkretnego pracownika, przesądza o tym, która gmina, powiat i województwo uzyska odpowiedni, procentowo określony udział w podatku dochodowym od osób prawnych, zapłaconym przez tego pracodawcę (podatnika). W przypadku, kiedy praca jest wykonywana w więcej niż jednym miejscu pracy, rozstrzygające jest w jakim miejscu pracownik najczęściej wykonuje pracę. Jeżeli wskazanie takiego miejsca nie jest możliwe, pracownicy winni być zaliczeni do gminy na terenie której mieści się siedziba Spółki. A zatem pracowników Spółki z o.o., co do których nie jest możliwe wskazanie miejsca w którym najczęściej świadczą pracę, należy wykazywać w informacji CIT -ST zgodnie z siedzibą Spółki. Wobec powyższego postanowiono jak w sentencji.

Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).