1414/DP/415-336/06/BL - Odliczenie odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę budynku mieszkalnego

Pytanie podatnika

Czy przysługuje ulga związana z odliczeniem odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę budynku mieszkalnego?

Postanowienie

Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja Podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim po analizie wniosku z dnia 25.07.2006 r. o interpretację przepisów prawa podatkowego

postanowił uznać przedstawione stanowisko w sprawie korzystania z ulgi odsetkowej od zaciągniętego kredytu na cele mieszkaniowe za prawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 26 lipca 2006 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że zakupiła Pani wraz z mężem działkę budowlaną z zatwierdzonym projektem architektoniczno-budowlanym domu jednorodzinnego. Pozwolenie na budowę przedmiotowego budynku zostało udzielone osobie, od której kupiono nieruchomość w roku 2004. Pozwolenie na budowę przedmiotowego budynku zostało przeniesione na Panią i małżonka, decyzją Nr 253/06 z dnia 28 marca 2006 r. wydaną przez Starostę Legionowskiego.

W celu rozpoczęcia budowy budynku mieszkalnego zaciągnięto kredyt hipoteczny w 2006 r. We wniosku wyraża Pani opinię, iż w przedstawionej sytuacji możliwe jest, zmniejszenie podstawy obliczenia podatku o poniesione przez podatnika wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Pytanie podatnika; czy przysługuje ulga związana z odliczeniem odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę budynku mieszkalnego. W odniesieniu do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim wyjaśnia: Zgodnie z przepisami art. 26b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu/pożyczki/ udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z budową budynku mieszkalnego.

Warunki skorzystania z w/w ulgi określone zostały w ust. 2 cytowanego wyżej przepisu. Zgodnie z jego brzmieniem analizowane odliczenie stosuje się, jeżeli:

- kredyt/pożyczka/ został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 r.

- kredyt/pożyczka/ był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów/pożyczek/, a z umowy kredytu wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust. 1 w w ustawy,

- inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium RP przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,

- inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r. a ponadto w przypadku inwestycji:

a/ o których mowa w ust. 1 pkt 1 albo pkt 4 - zakończenie nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę/ przystosowanie budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania- zawiadomienia o zakończeniu budowy takiego budynku.

Kolejne warunki jakie muszą być spełnione w myśl art. 26b ust. 2 pkt 6 i 7 updot są następujące:odsetki, o których mowa w ust. 1:

- zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wymieniony w pkt 2,

- nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku,

- nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

- podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu/przychodu/ lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe z tytułu tzw. dużej ulgi budowlanej. Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny i przepis art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odsetki od kredytu będzie Pani mogła odliczyć od dochodu w zeznaniu podatkowym. Odliczenia dokonuje się najwcześniej za rok, w którym zostanie zakończona dana inwestycja.