1401/FA/4117-14/20/06/JC - Skorzystanie przez małżonków z „ulgi odsetkowej” a możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Pytanie podatnika

Czy skorzystanie przez małżonków z ulgi "odsetkowej" wyklucza możliwości zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy, w sytuacji gdy przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości (należący do majątku odrębnego małżonka) przeznaczony został na spłatę kapitału kredytu zaciągniętego przez małżonków, na cele mieszkaniowe?

DECYZJA

Na podstawie art. 14b § 5 oraz art. 233 § 1 pkt 1 w związku z art. 239 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu zażalenia Pani z dnia 16.05.2006 r. na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek z dnia 06.05.2006 nr 1437/ZI/423/116/DJW/06, wydanego w sprawie interpretacji stosowania przepisów prawa podatkowego, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

orzeka

utrzymać w mocy postanowienie organu pierwszej instancji.

UZASADNIENIE

Pismem z dnia 20.03.2006 r. wystąpiła Pani o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego.

Zdaniem Pani skorzystanie przez Panią i męża Pani z ulgi "odsetkowej" - art. 26b - ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie wyklucza możliwości skorzystania przez Panią ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) powołanej ustawy, w sytuacji gdy przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości (należącej do Pani majątku odrębnego) przeznaczony został na spłatę kapitału kredytu zaciągniętego, przez Panią i męża Pani, na cele mieszkaniowe.

Postanowieniem z dnia 06.05.2006 r. nr 1437/ZI/423/116/DJW/06 Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek uznał, że wyrażone przez Panią stanowisko jest nieprawidłowe i przedstawił właściwy stan prawny.

Zdaniem Pani otrzymana interpretacja nie uwzględniła wszystkich przedstawionych przez Panią okoliczności sprawy, dlatego też wniosła Pani zażalenie, w którym zażądała ponownego rozpatrzenia sprawy.

Po przeanalizowaniu akt i rozpatrzeniu zarzutów zażalenia Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie zauważa co następuje:

Art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowi, że wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, dokonanej przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego w którym nastąpiło nabycie, w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu zaciągniętego na cele, o których mowa w lit. a) w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu zaciągniętego przed dniem uzyskania tych przychodów. Przedmiotowe zwolnienie przysługuje z zastrzeżeniem art. 21 ust. 2a ustawy, w którym jednoznacznie stwierdzono, że przepis art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) nie ma zastosowania do podatników, którzy odsetki od kredytu odliczali lub odliczają na podstawie art. 26b.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przychód przeznaczyła Pani w całości na spłatę kapitału kredytu ale w latach 2003-2004 wraz z mężem korzystała Pani z ulgi przewidzianej w art. 26b ustawy.

Fakt skorzystania przez Panią z tzw. "ulgi odsetkowej" powoduje, że nie ma do Pani zastosowania ulga ustanowiona w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e). Konieczne zatem jest zapłacenie zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości wraz z określonymi w ustawie odsetkami.

Należy stwierdzić, że zapis art. 21 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest jednoznaczny i nie przewiduje żadnych odstępstw. W związku z powyższym okoliczności podnoszone przez Panią w uzupełnieniu materiału dowodowego, z dnia 18.06.2006 r., pozostają bez wpływu na sprawę. Ciążący na Pani obowiązek zapłaty zaległości podatkowej, wraz z określonymi w ustawie odsetkami nie powoduje utraty przez Państwa prawa do skorzystania z ulgi odsetkowej, przewidzianej w art. 26b ustawy.

W ocenie Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek oparte na przytoczonych wcześniej przepisach prawa podatkowego jest słuszne.