0113-KDIPT2-1.4011.33.2024.2.KD - Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - otrzymane należności na pokrycie kosztów wysyłki jako niestanowiące przychodu

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 8 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia czy otrzymane należności na pokrycie kosztów wysyłki stanowią przychód podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 7 marca 2024 r. (wpływ 12 marca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pani działalność w zakresie sprzedaży odzieży używanej przez Internet, dla osób indywidualnych, tylko za pośrednictwem platformy (...) itp. Rozlicza się Pani z Urzędem Skarbowym ryczałtem.

Działalność Pani polega na tym, że towar przeznaczony do sprzedaży wystawia Pani w Internecie najczęściej poprzez konto platformy (...). Osoba zainteresowana zakupem Pani towaru deklaruje chęć zakupu tylko przez platformę, wówczas platforma przygotowuje etykietę na przesłanie paczki z towarem, Pani generuje tę etykietę i przesyła towar do przyszłego nabywcy. Jeżeli osoba nie ma zastrzeżeń do otrzymanego towaru, wówczas zakupuje go poprzez platformę. Osoba kupująca wpłaca należność za towar na konto platformy, a platforma przekazuje należność na Pani konto. Osoba kupująca towar poprzez platformę, najczęściej (...), wpłaca na konto platformy kwotę większą niż wartość towaru. Pani nie dokonuje opłaty za wysyłkę towaru, tym zajmuje się platforma. Z konta platformy może Pani wygenerować nazwę sprzedanego towaru, datę sprzedaży, kwotę sprzedaży - którą przekazuje Pani platforma, kwotę jaką kupujący wpłaca na konto (...).

W załączeniu, jako przykład sprzedanego jednego towaru, przesyła Pani dwa wygenerowane dokumenty, na podstawie których rozlicza się Pani z Urzędem Skarbowym, czyli przychód w kwocie 49 zł powiększa Pani o opłatę za wysyłkę towaru 5 zł, razem do przychodu przyjmuje Pani 54 zł.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że prowadzi Pani działalność gospodarczą, jako osoba fizyczna, w zakresie sprzedaży odzieży używanej przez Internet za pośrednictwem platformy sprzedażowej (...) itp. Od uzyskanego przychodu za każdy miesiąc do Urzędu Skarbowego płaci Pani zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 3% przychodu.

Działalność Pani polega na tym, że używaną odzież wystawia Pani na sprzedaż w elektronicznym katalogu platformy podając jego dokładny opis - wygląd, zalety, wady oraz cenę sprzedaży. Cała transakcja sprzedażowa na platformie odbywa się elektronicznie. Osoba zainteresowana zakupem towaru wpłaca należność za zamówiony towar na konto platformy; jest to wartość - cena towaru plus koszty wysyłki, ochrona kupującego. Po dokonaniu wpłaty przez kupującego na konto bankowe platformy, (...) wygenerowuje przedpłaconą etykietę wysyłkową dla sprzedającego celem dokonania wysyłki towaru. (...) wskazuje firmy kurierskie, najczęściej jest to (...), z którą zawarła umowę na dostawę towarów. Z chwilą otrzymania zakupionego towaru przez kupującego, platforma dokonuje przelewu należności na konto sprzedawcy tylko wartości towaru. W należności przekazanej przez platformę za dokonaną transakcję sprzedaży towaru brak jest opłat za wysyłkę towaru. Na konto sprzedającego wpływa tylko należność za sam sprzedany towar. Na potwierdzenie tego jest przesłana przez platformę (...) informacja o wysokości przychodu za 2023 r., tylko samego sprzedanego towaru - odzieży używanej.

Pytanie

Czy kwota wpłacona przez kupującego na pokrycie kosztów wysyłki, będzie dla Pani stanowiła przychód do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Pani stanowisko w sprawie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Pani zdaniem, kwoty wpłacone przez kupującego na pokrycie kosztów przesyłki towaru nie powinny zwiększać kwoty przychodu do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Nie rozlicza się Pani z firmami kurierskimi, dokonuje tego platforma.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 z późn. zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Użyte w ustawie określenie pozarolnicza działalność gospodarcza - oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 202 r. poz. 266 z późn. zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej "spółką". Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 13, i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

W myśl art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani działalność w zakresie sprzedaży odzieży używanej przez Internet, dla osób indywidualnych, tylko za pośrednictwem platformy (...) itp. Rozlicza się Pani z Urzędem Skarbowym ryczałtem według stawki 3%. Działalność Pani polega na tym, że używaną odzież wystawia Pani na sprzedaż w elektronicznym katalogu platformy (najczęściej...) podając jego dokładny opis: wygląd, zalety, wady oraz cenę sprzedaży. Cała transakcja sprzedażowa na platformie odbywa się elektronicznie. Osoba zainteresowana zakupem towaru wpłaca należność za zamówiony towar na konto platformy; jest to wartość: cena towaru plus koszty wysyłki, ochrona kupującego. Po dokonaniu wpłaty przez kupującego na konto bankowe platformy, (...) wygenerowuje przedpłaconą etykietę wysyłkową dla sprzedającego celem dokonania wysyłki towaru. (...) wskazuje firmy kurierskie, najczęściej jest to (...), z którą zawarła umowę na dostawę towarów. Z chwilą otrzymania zakupionego towaru przez kupującego, platforma dokonuje przelewu należności na konto sprzedawcy tylko wartości towaru. W należności przekazanej przez platformę za dokonaną transakcję sprzedaży towaru brak jest opłat za wysyłkę towaru. Na konto sprzedającego wpływa tylko należność za sam sprzedany towar. Nie dokonuje Pani opłaty za wysyłkę towaru, tym zajmuje się platforma. Z konta platformy może Pani wygenerować nazwę sprzedanego towaru, datę sprzedaży, kwotę sprzedaży, którą przekazuje Pani platforma, kwotę jaką kupujący wpłaca na konto (...).

Mając powyższe na względzie, stwierdzam, że jeżeli w należności przekazanej przez platformę za dokonaną transakcję sprzedaży towaru brak jest opłat za wysyłkę towaru - to nie powstanie u Pani z tego tytułu przychód podatkowy w rozumieniu cytowanych powyżej przepisów.

Reasumując - kwoty wpłacone przez kupującego na pokrycie kosztów wysyłki nie będą dla Pani stanowić przychodu do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w wydania interpretacji.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Nie przeprowadzam postępowania dowodowego, w związku z czym nie jestem obowiązany, ani uprawniony do oceny załączonych do wniosku ORD-IN dokumentów, jestem związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionym przez Panią i Pani stanowiskiem.

POUCZENIE o funkcji ochronnej interpretacji

* Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 z późn. zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

* Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

POUCZENIE o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 z późn. zm.; dalej jako "p.p.s.a.")

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 p.p.s.a.). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 p.p.s.a.):

* w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 p.p.s.a.), albo

* w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a p.p.s.a.).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a p.p.s.a.).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 z późn. zm.).