Morawski Wojciech, Zwykłe przebywanie (habitual abode). Omówienie do wyroku Federal Tax Court (Kanada) z dnia 10 czerwca 2010 r. w sprawie Lingle v. Her Majesty the Queen

Spór powstał na tle przepisów umowy kanadyjsko-amerykańskiej dotyczących rozstrzygania problemu podwójnej rezydencji, które były oparte na art. 4 ust. 2 Modelowej Konwencji OECD (MK OECD).

Podatnik był obywatelem amerykańskim, który pracował w latach 2003–2005 w elektrowni nuklearnej w Kanadzie. Kontrakt z nim zawarła jednak spółka amerykańska. Posiadał dom w USA, a w Kanadzie mieszkał w domu wynajmowanym przez jego partnerkę. Z żoną w USA rozstał się w 2004 r. Do domu w USA wracał na jeden weekend w miesiącu. W Kanadzie w 2004 r. spędził 321 dni, w czasie 9 miesięcy roku 2005 – 233 dni . Strony zgadzały się co do tego, że podatnik ma stałe miejsca zamieszkania (art. 4 ust. 2 lit. a MK OECD – franc. foyer d'habitation permanent, ang. permanent home) zarówno w Kanadzie, jak i w USA. Nie negowano także tego, iż nie ma możności ustalenia, gdzie istnieje jego centrum interesów życiowych. Rzeczywiście, trudno byłoby ocenić, z którym państwem jest silniej związany. Jego ośrodek interesów...