Prejs Ewa, Ryczałtowe opodatkowanie zysków z funduszy inwestycyjnych, niewykonujących obowiązków informacyjnych i publikacyjnych przewidzianych w prawie krajowym. Omówienie do wyroku TS z dnia 9 października 2014 r., C-326/12

Omawiane orzeczenie prejudycjalne dotyczy wykładni art. 63 TFUE. Zostało ono wydane na tle następującego stanu faktycznego i prawnego.

Zgodnie z niemiecką ustawą o podatku od inwestycji wypłacone zyski z udziałów, zyski zrównane z ich wypłatą i zysk pośredni stanowią, poza niektórymi wyjątkami, zyski kapitałowe inwestora. W § 5 ww. ustawy prawodawca niemiecki nałożył na wszystkie fundusze inwestycyjne obowiązek udzielania i publikowania określonych informacji. W zależności od sposobu, w jakim spółka inwestycyjna spełnia te obowiązki, inwestorzy są poddani 3 różnym reżimom opodatkowania w Niemczech. W przypadku niewykonania przez fundusz inwestycyjny obowiązków wskazanych w § 5 ust. 1 ustawy, zyski z tegoż funduszu były opodatkowywane ryczałtowo poprzez obliczenie podstawy opodatkowania odpowiadającej przynajmniej 6% ostatniej ceny odsprzedaży w roku kalendarzowym, niezależnie od tego, czy wartość udziału w inwestycji w danym roku spadła czy wzrosła.

Rita van Caster i Patrick van Caster...