Kosieradzki Tomasz, Piekarz Radosław, Ceny transferowe. Nowe zasady dokumentacji

Ceny transferowe to tematyka, z którą spotyka się każda osoba zarządzająca finansami przedsiębiorstw międzynarodowych. To także obszar rosnącego zainteresowania władz skarbowych, ponieważ wysiłki Unii Europejskiej oraz OECD idą w kierunku nadania rangi priorytetowej zagadnieniu cen transferowych.

Dodatkowo problem cen transferowych dotyczy nie tylko firm międzynarodowych, ale również firm krajowych. Polskie przepisy są najbardziej rygorystyczne w UE, a polscy przedsiębiorcy nie mają jeszcze świadomości istnienia takich przepisów. Jednocześnie szereg orzeczeń sądowych pokazuje, że zaniedbania w tej materii mogą okazać się niezwykle kosztowne dla przedsiębiorstwa (średnie doszacowanie podatku wynosi ok. pół miliona złotych).

Polskie publikacje koncentrują się na ogół na jednym aspekcie cen transferowych, tj. na przygotowaniu ich dokumentacji. Żadna publikacja w sposób kompleksowy nie omawiała dotąd tego zagadnienia od strony finansowej. Praktyka doradcza oraz szkolenia pokazują, że jest to kwestia, która budzi zainteresowanie kadry menedżerskiej oraz osób pracujących w finansach i księgowości.

Niniejsza książka wypełnia tę lukę. Omawiamy w niej po kolei proces ustalania cen transferowych, każdą z metod ilustrujemy konkretnym praktycznym przykładem. Posługujemy się przy tym językiem zrozumiałym dla osób pracujących w finansach. Do przepisów prawnych odwołujemy się tylko w tych miejscach, w których jest to niezbędne dla właściwego zrozumienia zagadnienia.

Kwestią zupełnie unikatową na rynku polskim jest dokładne omówienie zagadnień związanych z restrukturyzacją biznesu. Są to zagadnienia stosunkowo nowe. W 2013 r. Minister Finansów dokonał nowelizacji rozporządzenia w sprawie cen transferowych. Nowelizacja dodała m.in. nowy § 23a, który reguluje kwestie związane z tzw. restrukturyzacją działalności gospodarczej. Należy zaznaczyć, że nowelizacja jest skutkiem zmian w wytycznych OECD, do których w lipcu 2010 r. dodano nowy rozdział poświęcony tej tematyce. Przez restrukturyzację działalności rozumie się przeniesienie pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyka. Nie jest to więc restrukturyzacja w sensie prawnym (ta obejmuje zmianę formy prawnej, połączenie, podział, wydzielenie). W niniejszej publikacji dokładnie wyjaśniamy, jak należy patrzeć na zagadnienie restrukturyzacji działalności gospodarczej z perspektywy cen transferowych. Omawiamy m.in. zastosowanie metody Monte Carlo (z wytłumaczeniem, jak metodę tę można zastosować, używając arkusza kalkulacyjnego).

Inny ważny temat, który poruszamy w tej książce, to przygotowanie tzw. analizy porównawczej. Wytyczne odnośnie do sporządzania takiej analizy również zostały dodane do przepisów w 2013 r. Omawiamy, jak punkt po punkcie wykonać analizę porównawczą z zastosowaniem metod statystyki opisowej. Tu również prezentujemy realny przykład z praktyki gospodarczej.

Książka zawiera także przykłady dokumentacji cen transferowych. W odróżnieniu od innych tego rodzaju publikacji nasze przykłady są realnymi studiami przypadków. Krok po kroku omawiamy zawartość dokumentacji cen transferowych, prowadząc czytelnika przez wszystkie stadia procesu dokumentacyjnego.

Omawiamy również rodzaje sankcji, jakie mogą być nakładane przez władze skarbowe za zaniedbania w obszarze cen transferowych. Sankcje wiążące się z niewypełnieniem lub też niewłaściwym wypełnieniem obowiązków związanych z przedstawieniem organom podatkowym lub organom kontroli skarbowej dokumentacji cen transferowych należy rozpatrywać w sposób bardzo szeroki. Dokonując ogólnego podziału, można wskazać, że sankcje mogą dotyczyć:

W książce omawiamy przypadki, w których przedmiotowe sankcje mogą być zastosowane. Temat ten ważny jest przede wszystkim dla członków zarządów i głównych księgowych, którzy odpowiadają za rozliczenia podatkowe spółek.

Publikacja ma wymiar przede wszystkim praktyczny. Przykłady, które ilustrują poszczególne zagadnienia, pochodzą z naszej praktyki doradczej i szkoleniowej. Jesteśmy przekonani, że książka ta przyczyni się do lepszego zrozumienia zagadnień związanych z cenami transferowymi.