Borszowski Paweł, Związek wydatku z przychodem w podatku dochodowym od osób prawnych

W literaturze oraz orzecznictwie NSA podkreśla się konieczność istnienia związku między wydatkiem a przychodem. Związek ten można ujmować w kategoriach realizacji przesłanki celowego działania podatnika, skierowanego na osiągnięcie przychodów. Konieczność istnienia tego związku jest właściwie sprawą oczywistą, pojawia się jednak problem dotyczący jego rozumienia, co jednocześnie prowadzi do określenia jego zakresu. W komentarzu autor zwraca uwagę na trzy płaszczyzny istnienia związku między ponoszonymi wydatkami a uzyskiwanymi przychodami, których właściwe zrozumienie umożliwi prawidłową kwalifikację określonych wydatków do kosztów uzyskania przychodu przez podatnika. Obecny kształt konstrukcji kosztów uzyskania przychodów, zmusza do omówienia wspomnianych trzech płaszczyzn z uwzględnieniem także poniesionych wydatków na zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów.