Matusiakiewicz Łukasz, Wymiana udziałów w spółce kapitałowej a PIT - omówienie orzecznictwa

Transakcja wymiany udziałów generalnie powoduje powstanie przychodu, kwalifikowanego jako przychód z kapitałów pieniężnych. Od tej zasady istnieją jednak wyjątki, określone w art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdzie przewiduje się zwolnienie podatkowe w sytuacji spełnienia określonych w nim szczegółowo warunków. Jednym z nich jest nabycie przez spółkę nabywającą bezwzględnej większości praw w spółce, której udziały są nabywane lub też zwiększenie liczby udziałów w sytuacji, gdy spółka większość bezwzględną już posiada. W praktyce często problematyczny jest sposób ustalania pakietu większościowego. Podatnicy stoją na stanowisku, że nie jest istotne to, czy ten pakiet większościowy należał do jednego czy łącznie do kilku podatników, biorących udział w tej samej transakcji. Stanowisko to kwestionują zaś organy podatkowe, twierdząc, że skutki podatkowe transakcji wymiany udziałów należy rozpatrywać osobno dla każdego z jej uczestników.