Balicki Andrzej, Wydatki poniesione w związku z pierwotnym rozdziałem uprawnień oraz ich wtórnym zakupem jako koszty uzyskania przychodu

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych do czasu realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia. Uprawnienia do emisji są zaliczane do kategorii pochodnych instrumentów finansowych, stanowią rodzaj prawa majątkowego, którego cena zależy od emisji limitów i wielkości emisji zanieczyszczeń. Konsekwencją uznania uprawnień do emisji za instrumenty finansowe jest możliwość zaliczenia kosztów ich nabycia do kosztów uzyskania przychodu, z chwilą realizacji tych praw (umorzenia tytułem rozliczenia wykonania obowiązku), rezygnacji z tych praw lub ich odpłatnego zbycia.