Pustuł Jowita, Skutki podatkowe wymiany udziałów

Objęcie udziałów (akcji) spółki kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny, co do zasady, prowadzi do powstania przychodu po stronie wspólnika wnoszącego taki wkład. Jeżeli jednak przedmiotem aportu są udziały (akcje) innej spółki kapitałowej, to pokrycie udziałów (akcji) aportem może być podatkowo neutralne. Muszą być jednak spełnione przesłanki pozwalające na uznanie takiej operacji za tzw. wymianę udziałów. Liczba interpretacji podatkowych i wyroków sądowych wydawanych w ostatnich latach świadczy o tym, że podmioty rozpatrujące możliwość przeprowadzenia reorganizacji spółki, dokonania zmiany w składzie wspólników itp. coraz częściej rozważały wykorzystanie operacji wymiany udziałów. Podmioty te często miały jednak trudności w odpowiedzi na pytanie, czy planowane działania faktycznie zostaną uznane za wymianę udziałów. W dniu 1.01.2015 r. dokonano nowelizacji przepisów obu ustaw podatkowych regulujących skutki podatkowe wymiany udziałów. Z dniem 1.01.2017 r. dodane zostały natomiast przepisy mające na celu uniemożliwienie wykorzystywania operacji wymiany udziałów do celów unikania lub uchylania się od opodatkowania.