Koralewski Michał, Opodatkowanie umorzenia udziałów lub akcji

Umorzenie udziałów lub akcji w spółkach kapitałowych jest popularną instytucją prawa handlowego, która prowadzi do ich unicestwienia oraz zerwania tworzonych przez nią więzi wspólnika ze spółką. Kodeks spółek handlowych przewiduje trzy tryby umorzenia: dobrowolny, przymusowy oraz automatyczny (warunkowy).

Rozróżnienie tych trybów na gruncie prawa handlowego nie rodzi większych problemów, rzutuje jednakże na odmienny sposób opodatkowania wspólników lub akcjonariuszy, których jednostki uczestnictwa w spółce są przedmiotem umorzenia. Co więcej, na różnice w sposobie opodatkowania tej transakcji ma także wpływ, to czy umarzane są udziały (akcje) wspólnika będącego osobą fizyczną, czy też osobą prawną, każda z ustaw o podatku dochodowym reguluje bowiem te kwestie w inny sposób. Omówienia wymagają także konsekwencje podatkowe umorzenia w innych podatkach.