Różycki Karol, Odliczenie VAT przed rejestracją podatnika

Zgodnie z przepisami art. 88 ust. 4 u.p.t.u., obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96 u.p.t.u., z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20 u.p.t.u. Można przyjąć, że utrwaliła się już linia orzecznicza, zgodnie z którą przepis ten nie stanowi, kogo się pozbawia, lecz wyłącznie wobec kogo nie stosuje się obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego. Pozwala to na realizację zasady neutralności podatku VAT, tyle że po ustaniu okoliczności, jaką jest brak rejestracji jako podatnik VAT. Przy tym założeniu, to ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego jest względne i odwracalne.