Dawidziuk Mirosław, Koszty zaniechanych inwestycji a koszty uzyskania przychodów

Podstawowymi warunkami kwalifikującymi określony wydatek do grupy kosztów uzyskania przychodów jest jego poniesienie w celu osiągnięcia przychodów oraz niezakwalifikowanie go do grupy kosztów nieuznawanych za koszty podatkowe przez ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych. Jeżeli z ustawy tej literalnie wynika, iż dany koszt nie jest zaliczany do kosztów uzyskania przychodów, to bez względu na związek z przychodami nie może być on kosztem podatkowym. Przepis art. 16 ust. 1 pkt 41 u.p.d.o.p., który obowiązywał do dnia 31 grudnia 2008 r., stanowił expressis verbis, iż do kosztów uzyskania przychodów nie zaliczało się poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji.