Borszowski Paweł, Podmiotowość podatkowa małżonków a dochód z nieujawnionych źródeł przychodów. Glosa do wyroku NSA z dnia 2 października 2002 r., I SA/Ka 793/01

Glosowany wyrok rozstrzyga o zastosowaniu unormowania dotyczącego ustalenia dochodów ze źródeł nieujawnionych w przypadku, gdy podatnikami są małżonkowie. Orzeczenie to zasługuje na aprobatę. Jednak ze względu na wagę praktycznych problemów, jakie zostały w nim poruszone, zmusza do omówienia "złożoności" konstrukcji prawnej z art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f.

Ustalenie wysokości przychodów pochodzących ze źródeł nieujawnionych to jedna z bardzo istotnych konstrukcji na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Stanowi ona niejako konsekwencję braku "ujawnienia" źródeł, z których podatnik osiąga przychody. Regulacja ta stwarza w praktyce działania organów podatkowych niemałe problemy, które "wzmagają" się w sytuacji, gdy podatnikami są małżonkowie. Właściwe zastosowanie analizowanej konstrukcji prawnej wymaga bowiem uwzględnienia zakresu podmiotowości prawnopodatkowej małżonków na gruncie tego podatku. Należy więc w pierwszej kolejności przedstawić pojęcie i czynniki kształtujące tę...