Selera Paweł, Glosa do wyroku TS z dnia 28 października 2010 r., C-175/09

Zwolnienie usług finansowych na gruncie podatku VAT ma charakter zwolnienia przedmiotowego. Z uwagi na specyfikę tego podatku zwolnienie podatkowe skutkuje brakiem możliwości odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług, które zostały wykorzystane do wykonywania czynności zwolnionych. W tym przypadku podatek nie podlega odliczeniu, gdyż nie posłużył do wykonywania czynności, które zostały następnie opodatkowane. Skoro podatnik nie poniósł ciężaru podatku przy sprzedaży, to – zgodnie z ogólnym mechanizmem funkcjonowania VAT – nie ma powodów, aby przyznawać mu prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach związanych z tymi nieopodatkowanymi czynnościami . Niewątpliwie uzasadnieniem dla zwolnienia usług finansowych na gruncie podatku VAT były trudności z określeniem podstawy opodatkowania w przypadku tego typu usług, które mają często bardzo różnorodny – a zarazem skomplikowany – charakter.