Varga Władysław, Glosa do wyroku TS z dnia 14 lipca 1998 r., C-172/96

First National Bank of Chicago (zwany dalej Bankiem) był bankiem świadczącym szerokie spektrum usług finansowych, działającym m.in. w Wielkiej Brytanii i zarejestrowanym na VAT w tym kraju. Jako podmiot wykonujący czynności, z którymi wiązało się prawo do odliczenia (głównie usługi finansowe na rzecz klientów pozaunijnych), Bank miał prawo do odliczenia części podatku naliczonego. W rozliczeniu współczynnika sprzedaży, który determinował poziom odliczenia podatku naliczonego, Bank uwzględnił m.in. transakcje z podmiotami pozaunijnymi, polegające na wymianie walut.

Po przeprowadzeniu kontroli brytyjskie organy skarbowe uznały, że Bank zawyżył współczynnik, ponieważ transakcje w zakresie wymiany walut w ogóle nie powinny być uwzględniane w kalkulacji, jako że nie stanowią ani świadczenia usługi, ani sprzedaży towarów objętej systemem VAT. Zdaniem urzędu podatkowego transakcje wymiany walut, w których Bank nie pobiera prowizji ani wynagrodzenia, nie mogą być uznawane za działalność...