Mastalski Ryszard, Glosa do wyroku SN z dnia 26 września 1996 r., III ARN 47/96

1. Wyrok Sądu Najwyższego zasługuje na uwagę z co najmniej dwóch względów. Jego teza dotyczy kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym, stanowiącym jeden z najważniejszych elementów konstrukcyjnych tego podatku. W rozpatrywanym orzeczeniu występują poza tym poważne różnice w interpretacji prawa podatkowego między Ministrem Sprawiedliwości a Sądem Najwyższym, wynikające z przyjęcia odmiennych zasad jego wykładni. Pomimo wreszcie zmian przepisów art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych , jakie miały miejsce pomiędzy rokiem 1993 (stan prawny dotyczący rozpatrywanej sprawy) a obowiązującym stanem prawnym, treść tych przepisów w części, której dotyczy teza glosowanego orzeczenia, pozostaje aktualna.

2. Koszty uzyskania przychodów stanowią podstawowy element konstrukcyjny podatku dochodowego, szczególnie wtedy, gdy źródłem uzyskiwania przychodów jest działalność gospodarcza. Dochodem podlegającym opodatkowaniu jest bowiem nadwyżka...