Kłosowicz Damian, Świadczenie fundacji rodzinnej jako transakcja kontrolowana

Celem artykułu jest analiza, czy świadczenie wykonane przez fundację rodzinną (w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy z 26.01.2023 r. o fundacji rodzinnej – dalej u.f.r.) na rzecz jej beneficjentów stanowi (lub może stanowić) transakcję kontrolowaną. Zagadnienie to jest o tyle istotne, że adresatami świadczeń będą z reguły podmioty powiązane z fundacją, zakres przedmiotów świadczenia jest zaś stosunkowo szeroki. W konsekwencji przyjęcie, że świadczenie fundacji rodzinnej stanowi transakcję kontrolowaną, oznacza konieczność m.in. zachowania ceny rynkowej, ale również realizacji obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych lub składania informacji o cenach transferowych. Analiza przeprowadzona w artykule pozwala wywieść tezę, że w większości przypadków świadczenia fundacji rodzinnej – z uwagi na ich niegospodarczy charakter – nie będą transakcjami kontrolowanymi. Wyjątki mogą dotyczyć świadczeń, których przedmiotem jest udostępnienie majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.