Malinowski Dariusz M., Potrącanie zaległości w VAT z nadwyżek podatku naliczonego wykazanych do przeniesienia na następne okresy

Charakterystyczną dla podatku od towarów i usług sytuacją w zakresie rozliczeń zobowiązań z tytułu tej daniny jest możliwość wystąpienia nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Podatnik ma, co do zasady, możliwość podjęcia decyzji w zakresie zadysponowania ową nadwyżką, choć z ograniczeniami – wynikającymi z ogólnie obowiązujących przepisów. Zasadniczo prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych. Powszechną sytuacją jest oczywiście zaistnienie okoliczności determinujących wykazanie w późniejszym czasie zdarzeń, których skutki trzeba jednak odnieść również historycznie. W takich przypadkach powstaje konieczność złożenia korekty deklaracji. Skutki finansowe takowych mogą być bardzo różne, niekiedy wywołujące nawet rozbieżności interpretacyjne.

Załóżmy następujący stan faktyczny. Spółka złożyła deklarację VAT-7, w której wykazała właśnie nadwyżkę...