Dęmska Edyta, Stańczyk Mateusz, Stępień Adrian, Badanie statusu rzeczywistego właściciela podatku u źródła w kontekście alternatywnych do zapłaty sposobów uregulowania należności – kapitalizacji odsetek oraz konwersji wierzytelności na kapitał zakładowy

Wraz z rosnącą liczbą postępowań i kontroli dotyczących podatku u źródła coraz istotniejsze staje się właściwe zakwalifikowanie w tym zakresie alternatywnych do zapłaty sposobów uregulowania należności – w szczególności kapitalizacji odsetek oraz konwersji wierzytelności na kapitał zakładowy. Kształtująca się praktyka organów podatkowych oraz sądów administracyjnych często utożsamia te zdarzenia w obszarze podatku u źródła ze standardową zapłatą. Jakkolwiek na gruncie konsekwencji podatkowych związanych z powstaniem obowiązku podatkowego można mówić o ich tożsamości, to analiza istoty tych alternatywnych sposobów uregulowania należności prowadzi jednak do wniosku, że powinny być one na niektórych polach związanych z podatkiem u źródła traktowane odmiennie, co implikuje daleko idące konsekwencje praktyczne (m.in. odnośnie do zakresu i sposobu prowadzenia postępowania dowodowego przez organy podatkowe). W szczególności jest to widoczne w zakresie jednego z podstawowych pojęć obecnego polskiego systemu podatku u źródła – rzeczywistego właściciela należności (beneficial owner – dalej beneficial owner lub rzeczywisty właściciel).