Zasady prowadzenia księgowości przez jednostki dokonujące rozliczeń z budżetem centralnym i budżetami terenowymi z tytułu wpłat z zysku i pokrywania strat oraz z tytułu środków obrotowych.
M.P.1954.A-46.645
Akt utracił mocZARZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 27 kwietnia 1954 r.
w sprawie zasad prowadzenia księgowości przez jednostki dokonujące rozliczeń z budżetem centralnym i budżetami terenowymi z tytułu wpłat z zysku i pokrywania strat oraz z tytułu środków obrotowych.
Przepisy ogólne.
Przepisy ogólne.
w sposób podany w przepisach zarządzenia. Księgowość ta zwana będzie w dalszym ciągu zarządzenia "księgowością rozliczeń z budżetem".
Wykaz kont.
Wykaz kont.
Środki oddane i otrzymane.
Środki oddane i otrzymane.
032.2 Finansowanie wzrostu środków obrotowych.
033 Dotacje na pokrycie strat.
035.1 Odprowadzenie nadwyżek środków obrotowych na 1 stycznia.
035.2 Odprowadzenie innych nadwyżek środków obrotowych.
036 Przelewy części zysku przeznaczonej dla budżetu.
Środki pieniężne i kredyty.
Środki pieniężne i kredyty.
046 Środki pieniężne w drodze.
074 Kredyty.
Rozrachunki z przedsiębiorstwami.
Rozrachunki z przedsiębiorstwami.
095.2 Wpłaty innych nadwyżek środków obrotowych.
095.3 Wpłaty z zysku.
095.4 Wypłaty na pokrycie niedoboru środków obrotowych.
095.5 Wypłaty na pokrycie wzrostu środków obrotowych.
095.6 Wypłaty na pokrycie strat.
031 Rozliczenia z tytułu reorganizacji.
Środki oddane i otrzymane.
Środki oddane i otrzymane.
Konto 032.1 służy do ujęcia dotacji otrzymanych przez zarząd centralny lub zarząd terenowy z budżetu na uzupełnienie niedoboru środków obrotowych, ustalonego na dzień 1 stycznia każdego roku na podstawie zbiorczego bilansu przedsiębiorstw podległych. Konto 032.1 uznaje się sumą efektywnie otrzymanych dotacji w korespondencji z kontem 043 "Rachunek rozliczeń". Konto 032.1 obciąża się sumą ewentualnych zwrotów dotacji również w korespondencji z kontem 043.
Urządzenia analityczne prowadzone do konta 032.1 powinny zapewnić możność ustalenia wysokości finansowania niedoboru środków obrotowych:
Ponadto w urządzeniach analitycznych należy wykazywać w sposób pozaksięgowy aktualny stan należności (bądź zobowiązań) od budżetu z tytułu finansowania niedoboru środków obrotowych.
032.2 Finansowanie wzrostu środków obrotowych.
Konto 032.2 służy do ujęcia dotacji otrzymywanych przez zarząd centralny lub zarząd terenowy z budżetu na finansowanie wzrostu środków obrotowych, ustalonego w bilansie dochodów i wydatków.
Konto 032.2 uznaje się sumą efektywnie otrzymanych dotacji w korespondencji z kontem 043. Konto 032.2 obciąża się sumą ewentualnych zwrotów dotacji również w korespondencji z kontem 043. Urządzenia analityczne do konta 032.2 powinny być zbudowane w oparciu o zasady analogiczne do wymienionych w objaśnieniach do konta 032.1.
033 Dotacje na pokrycie strat.
Konto 033 służy do ujęcia otrzymywanych przez zarząd centralny lub zarząd terenowy dotacji z budżetu na pokrycie strat. Konto 033 uznaje się sumą efektywnie otrzymanych dotacji w korespondencji z kontem 043. Konto 033 obciąża się sumą ewentualnych zwrotów dotacji również w korespondencji z kontem 043. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 033 powinny zapewnić możność ustalenia wysokości dotacji na pokrycie strat otrzymanych:
Ponadto w urządzeniach analitycznych należy wykazywać w sposób pozaksięgowy aktualny stan należności (ew. zobowiązań) z tytułu dotacji na pokrycie strat.
035.1 Odprowadzenie nadwyżek środków obrotowych na 1 stycznia.
Konto 035.1 służy do ujęcia wypłat na rzecz budżetu, dokonanych przez zarząd centralny lub zarząd terenowy z tytułu odprowadzenia nadwyżek środków obrotowych, ustalonych na dzień 1 stycznia każdego roku na podstawie zbiorczego bilansu podległych przedsiębiorstw. Konto 035.1 obciąża się za efektywnie dokonane wypłaty w korespondencji z kontem 043. Konto 035.1 uznaje się z tytułu ewentualnych zwrotów wypłat na rzecz budżetu również w korespondencji z kontem 043. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 035.1 powinny zapewnić możność ustalenia wysokości wypłat z tytułu odprowadzenia nadwyżek środków obrotowych dokonanych:
Ponadto w urządzeniach analitycznych należy wykazać w sposób pozaksięgowy aktualny stan zobowiązań (należności) z tytułu odprowadzenia nadwyżek środków obrotowych.
035.2 Odprowadzenie innych nadwyżek środków obrotowych.
Konto 035.2 służy do ujęcia wypłat na rzecz budżetu, dokonanych przez zarząd centralny lub zarząd terenowy z tytułu odprowadzenia nadwyżek środków obrotowych, ustalonych w bilansie dochodów i wydatków. Konto 035.2 obciąża się sumą efektywnie dokonanych wypłat w korespondencji z kontem 043. Konto 035.2 uznaje się z tytułu ewentualnych zwrotów wypłat na rzecz budżetu również w korespondencji z kontem 043. Urządzenia analityczne do konta 035.2 powinny być zbudowane w oparciu o zasady analogiczne do zasad wymienionych w objaśnieniach do konta 035.1.
036 Przelewy części zysku przeznaczonej dla budżetu.
Konto 036 służy do ujęcia wypłat na rzecz budżetu, dokonanych przez zarząd centralny lub zarząd terenowy z tytułu zysku. Konto 036 obciąża się sumą efektywnie dokonanych wypłat w korespondencji z kontem 043. Konto 036 uznaje się z tytułu ewentualnych zwrotów wypłat na rzecz budżetu również w korespondencji z kontem 043.
Urządzenia analityczne do konta 036 powinny zapewniać możność ustalenia wysokości:
Zarządy centralne powiązane z budżetem centralnym w obrębie działu pierwszego klasyfikacji dochodów i wydatków budżetu Państwa z wyjątkiem zarządów centralnych podległych Państwowej Komisji Planowania Gospodarczego, Ministrowi Finansów, Ministrowi Oświaty Ministrowi Zdrowia, Ministrowi Pracy i Opieki Społecznej oraz Ministrowi Kultury i Sztuki rozdzielą właściwe konta rozdziału 1 na dwa subkonta: subkonto A - obejmujące sumy rozliczeń z budżetem i subkonto B - obejmujące sumy rozliczeń z innymi zarządami centralnymi lub jednostkami równorzędnymi.
Urządzenia analityczne prowadzone do subkont oznaczonych symbolem "B" powinny zapewniać możność ustalenia wysokości dokonanych rozliczeń (wpłat i wypłat) z poszczególnymi zarządami centralnymi lub jednostkami równorzędnymi, jak również aktualnego stanu należności lub zobowiązań z tytułu nie dokonanych wpłat lub wypłat.
Środki pieniężne i kredyty.
Środki pieniężne i kredyty.
Konto 043 służy do księgowania operacji dokonywanych na rachunku rozliczeń w banku obsługującym działalność zarządu centralnego lub zarządu terenowego. W ciężar tego konta księguje się wszelkie awizowana przez bank wpływy na rachunek rozliczeń w korespondencji z kontami 032.1, 032.2, 033, 095.1, 095.2, 095.3, 046, 031 i 074, a ponadto w przypadku zwrotu nadpłat - w korespondencji z kontami 035.1, 035.2, 036, 095.4, 095.5, 095.6 i 031. Na dobro konta 043 księguje się wszelkie awizowane przez bank wypłaty z rachunku rozliczeń w korespondencji z kontami 035.1, 035.2, 036, 095.4 095.5, 095.6, 031 i 074, a ponadto w przypadku zwrotu nadpłat - w korespondencji z kontami 032.1, 032.2, 033, 095.1, 095.2, 095.3 i 031.
046 Środki pieniężne w drodze.
W ciężar konta 046 księguje się sumy pieniężne w tych przypadkach, gdy księgowość zarządu centralnego lub zarządu terenowego jest w posiadaniu dokumentu (wyciąg z kont przedsiębiorstwa, zawiadomienie przedsiębiorstwa itp.), stwierdzającego dokonanie przez przedsiębiorstwo przelewu na rachunek rozliczeń, natomiast nie otrzymała jeszcze od banku prowadzącego rachunek rozliczeń właściwego uznania. Kontami przeciwstawnymi dla tych zapisów mogą być:
Ponadto w zarządach centralnych powiązanych z budżetem w obrębie działu pierwszego klasyfikacji dochodów i wydatków budżetu Państwa z wyjątkiem zarządów centralnych podległych Państwowej Komisji Planowania Gospodarczego, Ministrowi Finansów, Ministrowi Oświaty, Ministrowi Zdrowia, Ministrowi Pracy i Opieki Społecznej oraz Ministrowi Kultury i Sztuki konto 046, w razie potrzeby, korespondować może:
Z chwilą otrzymania odpowiedniego potwierdzenia banku kwotę przelewu przenosi się z konta 046 w ciężar konta 043. W zależności od przyjętej zasady księgowania na koncie 046 odbywać się mogą bądź bieżąco, bądź też tylko w końcu okresu sprawozdawczego.
074 Kredyty.
Na dobro konta 074 księguje się otrzymane z ministerstwa kredyty bądź w korespondencji z kontem 043, bądź - w przypadku otrzymania z ministerstwa dokumentu stwierdzającego przelanie środków z tytułu udzielonego kredytu, lecz nieotrzymania od banku prowadzącego rachunek rozliczeń właściwego uznania - w korespondencji z kontem 046.
W ciężar konta 074 księguje się spłatę kredytu w korespondencji z kontem 043.
Rozrachunki z przedsiębiorstwami.
Rozrachunki z przedsiębiorstwami.
Konto 095.1 służy do ujęcia wpłat przedsiębiorstw podległych z tytułu ustalonych w ich bilansach na dzień 1 stycznia nadwyżek środków obrotowych. Konto 095.1 uznaje się sumą efektywnie otrzymanych wpłat w korespondencji z kontem 043, sumą zaś wpłat awizowanych przez przedsiębiorstwa - w korespondencji z kontem 046. W ciężar konta 095.1 księguje się ewentualne zwroty wypłat w korespondencji z kontem 043. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 095.1 powinny zapewnić możność ustalenia:
Ponadto w urządzeniach analitycznych należy wykazywać w sposób pozaksięgowy aktualny stan należności (zobowiązań) poszczególnych przedsiębiorstw z tytułu wpłat nadwyżek środków obrotowych ustalonych na dzień 1 stycznia.
095.2 Wpłaty innych nadwyżek środków obrotowych.
Konto 095.2 służy do ujęcia wpłat przedsiębiorstw podległych z tytułu nadwyżek środków obrotowych, ustalonych w ich bilansach dochodów i wydatków. Konto 095.2 uznaje się sumą efektywnie otrzymanych wpłat w korespondencji z kontem 043, sumą zaś wpłat awizowanych przez przedsiębiorstwa - w korespondencji z kontem 046.
W ciężar konta 095.2 księguje się ewentualne zwroty wpłat w korespondencji z kontem 043. Urządzenia analityczne do konta 095.2 powinny być zbudowane w oparciu o zasady analogiczne do wymienionych w objaśnieniach do konta 095.1.
095.3 Wpłaty z zysku.
Konto 095.3 służy do ujęcia wpłat przedsiębiorstw podległych z tytułu zysku. Konto 095.3 uznaje się sumą efektywnie otrzymanych wpłat w korespondencji z kontem 043, sumą zaś wpłat awizowanych przez przedsiębiorstwa - w korespondencji z kontem 046. W ciężar konta 095.3 księguje się ewentualne zwroty wpłat w korespondencji z kontem 043. Urządzenia analityczne do konta 095.3 powinny być zbudowane w sposób zapewniający ustalanie wysokości:
095.4 Wypłaty na pokrycie niedoboru środków obrotowych.
Konto 095.4 służy do ujęcia wypłat przedsiębiorstwom na pokrycie niedoboru środków obrotowych, ustalonego w ich bilansach na dzień 1 stycznia. Konto 095.4 obciąża się sumą efektywnie dokonanych wypłat w korespondencji z kontem 043. Na dobro konta 095.4 księguje się ewentualne zwroty wypłat efektywnie otrzymane w korespondencji z kontem 043, awizowane zaś przez przedsiębiorstwa podległe - w korespondencji z kontem 046. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 095.4 powinny zapewnić możność ustalenia dla poszczególnych przedsiębiorstw wysokości wypłat dokonanych:
Ponadto w urządzeniach analitycznych należy wykazywać w sposób pozaksięgowy aktualny stan zobowiązań (należności) wobec poszczególnych przedsiębiorstw z tytułu wypłat na pokrycie niedoboru środków obrotowych.
095.5 Wypłaty na pokrycie wzrostu środków obrotowych.
Konto 095.5 służy do ujęcia wypłacanych przedsiębiorstwom sum na pokrycie wzrostu środków obrotowych, ustalonego w ich bilansach dochodów i wydatków. Konto 095.5 obciąża się sumą efektywnie dokonanych wypłat w korespondencji z kontem 043. Na dobro konta 095.5 księguje się ewentualne zwroty wypłat efektywnie otrzymane w korespondencji z kontem 043, awizowane zaś przez przedsiębiorstwa podległe - w korespondencji z kontem 046. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 095.5 powinny być zbudowane analogicznie jak przy koncie 095.4.
095.6 Wypłaty na pokrycie strat.
Konto 095.6 służy do ujęcia wypłacanych przedsiębiorstwom sum na pokrycie strat. Konto 095.6 obciąża się sumą efektywnie dokonanych wypłat w korespondencji z kontem 043. Na dobro konta 095.6 księguje się ewentualne zwroty wypłat efektywnie otrzymane w korespondencji z kontem 043, awizowane zaś przez przedsiębiorstwa podległe - w korespondencji z kontem 046. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 095.6 powinny zapewnić możność ustalenia dla poszczególnych przedsiębiorstw wysokości wypłat dokonanych:
Ponadto w urządzeniach analitycznych należy wykazywać w sposób pozaksięgowy stan zobowiązań (należności) wobec poszczególnych przedsiębiorstw z tytułu wypłat na pokrycie strat.
031 Rozliczenia z tytułu reorganizacji.
Zarządy centralne lub terenowe dokonują księgowań na koncie 031 w przypadku gdy:
W przypadku, o którym mowa w pkt 2, zarząd centralny lub terenowy dokonuje księgowania Wn 031 - Ma właściwe konto 095 095.4, 095.5, 095.6) lub Wn właściwe konto 095 (095.1, 095.2, 095.3) - Ma 031 w wysokości kwot zarejestrowanych na kontach rozdziału 3 w wyniku dotychczas przeprowadzonych rozliczeń z przekazywanym przedsiębiorstwem (przedsiębiorstwem, w imieniu którego zarząd centralny lub terenowy poprzednio prowadził rozliczenia). Podstawą księgowania jest wyciąg z kont omawianych sporządzony według stanu na dzień przekazania przesłany przejmującemu zarządowi centralnemu lub terenowemu.
W przypadku, o którym mowa w pkt 3, każdą wpłatę przedsiębiorstwa księguje się Wn 043 - Ma 031, każdą wypłatę na rzecz przedsiębiorstwa Wn 031 - Ma 043. Odpis dokumentu, na podstawie którego przedsiębiorstwo dokonało wpłaty lub otrzymało wypłatę, wraz ze wskazaniem tytułu, z jakiego została dokonana wpłata lub wypłata, oraz określeniem aktualnego stanu należności i zobowiązań, podlega przekazaniu do tego zarządu centralnego lub terenowego, którego dane księgowości rozliczeń z budżetem włączone są do bilansu zbiorczego, obejmującego przedsiębiorstwo dokonujące wpłaty (otrzymujące wypłatę).
W przypadku, o którym mowa w pkt 4, zarząd centralny lub terenowy dokonuje księgowania: Wn 031 - Ma właściwe konto 095 (095.1, 095.2, 095.3) lub Wn właściwe konto 095 (095.4, 095.5, 095.6) - Ma 031. Podstawą księgowania są odpisy dokumentów nadsyłane przez zarząd centralny i terenowy prowadzący scentralizowane rozliczenia z danym przedsiębiorstwem.
O ile jednocześnie zachodzą przypadki, o których mowa w pkt 1-4, należy najpierw dokonać księgowań w przypadkach podanych w pkt 1 lub 2" a następnie księgowań w przypadkach podanych w pkt 3 lub 4. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 031 powinny zapewnić możność ustalenia wysokości rozliczeń z poszczególnymi przedsiębiorstwami, z poszczególnych tytułów, o których mowa w § 2 niniejszego zarządzenia, z podziałem na:
a1 rozliczenia dokonane w roku bieżącym:
- za rok bieżący,
- za rok ubiegły,
a2 rozliczenia dokonane w roku ubiegłym,
b1 rozliczenia dokonane w roku bieżącym,
b2 rozliczenia dokonane w roku ubiegłym.
Ponadto w urządzeniach analitycznych w przypadku, o którym mowa w pkt 3 komentarza do konta 031, należy wykazywać aktualny stan zobowiązań (należności) z poszczególnych tytułów dla poszczególnych przedsiębiorstw, podzielony dodatkowo w zakresie wpłat z zysku na:
Zasady sporządzania zamknięć i otwarć kont księgowości rozliczeń z budżetem.
Zasady sporządzania zamknięć i otwarć kont księgowości rozliczeń z budżetem.
Przykład:
ostatnia zaksięgowana pozycja x
suma zapisów "czarnych" 100
suma zapisów "czerwonych" 20
saldo 80
- podlegają wzajemnej kompensacie w drodze zapisów: Wn konta: 031, 032.1, 032.2, 033, 035.1, 095.2, 095.3 - Ma konta: 031, 035.1, 035.2, 036, 095.4, 095.5 095.6. Zapisy powyższe dokonuje się w urządzeniach analitycznych (konta analityczne, kolumny kont) rejestrujących wpłaty i wypłaty dokonane w roku ubiegłym.
O ile w dniu 1 stycznia roku, w którym dokonuje się kompensaty sald wpłat i wypłat dokonanych w roku ubiegłym, zarząd centralny korzystał z kredytu właściwego ministerstwa (urzędu centralnego), saldo właściwego konta (035.1A. 035.2A, 035.2B, 036A, 036B, 031, 095.4 095.5, 095.6) nie podlega kompensacie w części równej stanowi kredytu na dzień 1 stycznia roku, w którym dokonuje się kompensaty, pomniejszonej o saldo kont 043 i 046 na ten dzień.
Dokumenty.
Dokumenty.
Technika księgowości rozliczeń z budżetem.
Technika księgowości rozliczeń z budżetem.
Księgowość rozliczeń ministerstw i urzędów centralnych z budżetem.
Księgowość rozliczeń ministerstw i urzędów centralnych z budżetem.
Konto 1. Środki otrzymane.
Na stronie Ma konta 1 księguje się w korespondencji ze stroną Wn konta 2 środki otrzymane na pokrycie wypłat związanych z udzielaniem kredytów zarządom centralnym i jednostkom równorzędnym. Na stronie Wn konta 1 księguje się ewentualne zwroty środków otrzymanych w korespondencji ze stroną Ma konta 2.
Konto 2. Rachunek rozliczeń.
Na stronie Wn konta 2 księguje się wszelkie awizowane przez bank wpłaty w korespondencji ze stroną Ma kont 1, 3 i 4. Na stronie Ma konta 2 księguje się wszelkie awizowane przez bank wypłaty w korespondencji ze stroną Wn kont 1 i 4.
Konto 3. Środki pieniężne w drodze.
W ciężar konta 3 księguje się sumy pieniężne w drodze w tych przypadkach, gdy księgowość ministerstwa (urzędu centralnego) jest w posiadaniu dokumentu (wyciąg z kont zarządu centralnego lub jednostki równorzędnej) stwierdzającego dokonanie wpłaty na rachunek rozliczeń, natomiast nie otrzymała jeszcze od banku prowadzącego rachunek rozliczeń właściwego uznania. Kontem przeciwstawnym dla tych zapisów jest konto 4. Z chwilą otrzymania odpowiedniego potwierdzenia banku kwotę wpłaty przenosi się z konta 3 w ciężar konta 2. W zależności od przyjętej zasady księgowania na koncie 3 odbywać się mogą bądź bieżąco, bądź też tylko w końcu okresu sprawozdawczego.
Konto 4. Zarządy centralne i jednostki równorzędne.
Konto 4 służy do ujęcia rozrachunków z tytułu kredytów udzielonych zarządom centralnym lub jednostkom równorzędnym. W ciężar konta 4 księguje się sumy udzielonych kredytów w korespondencji z kontem 2. Spłatę kredytu księguje się na stronie Ma konta 4 w korespondencji z kontem 2 lub 3. Urządzenia analityczne prowadzone do konta 4 powinny zapewnić możność ustalenia stanu należności z tytułu udzielonych kredytów od poszczególnych zarządów centralnych lub jednostek równorzędnych.
Przepisy końcowe.
Przepisy końcowe.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »