Stawki podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego, niektórych innych napojów alkoholowych, paliw do silników, wyrobów tytoniowych oraz zwolnienia od tego podatku.

Monitor Polski

M.P.1994.59.514

Akt utracił moc

Wersja od: 22 listopada 1994 r.

ZARZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 28 października 1994 r.

w sprawie stawek podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego, niektórych innych napojów alkoholowych, paliw do silników, wyrobów tytoniowych oraz zwolnień od tego podatku.

Na podstawie art. 37 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599) oraz w związku z art. 4 ust. 9 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o denominacji złotego (Dz. U. Nr 84, poz. 386) zarządza się, co następuje:

§  1.

1. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz niektórych innych napojów alkoholowych, produkowanych w kraju, stanowiącą załącznik nr 1 do zarządzenia.

2. W przypadku odprzedaży spirytusu na inny cel niż określono w zamówieniu, podatek akcyzowy stanowi różnicę między urzędową ceną tego spirytusu, właściwą ze względu na jego przeznaczenie u nabywcy, pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług, a ceną nabycia przez sprzedawcę, pomniejszoną o naliczony podatek od towarów i usług.

3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu na inny cel niż określono w zamówieniu.

4. Przy sprzedaży spirytusu rektyfikowanego, otrzymywanego w procesie jednoczesnego przerobu brzeczki melasowej i spirytusu surowego, stosuje się:

1) dla rektyfikatu otrzymywanego ze spirytusu - stawki wymienione w poz. 5 załącznika nr 1,

2) dla rektyfikatu otrzymywanego z brzeczki melasowej - stawki wymienione w poz. 6 załącznika nr 1.

5. Producenci spirytusu i wyrobów spirytusowych, uprawnieni na podstawie odrębnych przepisów do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych, niezależnie od podatku określonego w ust. 1-4, płacą podatek akcyzowy w wysokości:

1) różnicy między wartością spirytusu obliczoną według urzędowych cen zaliczeniowych, pomniejszonych o podatek od towarów i usług, a wartością tego spirytusu obliczoną według urzędowych cen zbytu, pomniejszonych o podatek od towarów i usług; nie dotyczy to spirytusu odpadowego, zlewek przeznaczonych do dalszego przerobu oraz spirytusu przeznaczonego do produkcji paliw silnikowych,

2) różnicy między wartością odprzedanego w stanie nie przerobionym spirytusu luzem (bez podatku od towarów i usług) a wartością tego spirytusu według urzędowej ceny zaliczeniowej (bez podatku od towarów i usług), powiększonej o 5%,

3) 50% różnicy między wartością spirytusu o obniżonej jakości obliczoną według urzędowych cen zaliczeniowych, pomniejszonych o podatek od towarów i usług, a wartością tego spirytusu obliczoną według cen zakupu, pomniejszonych o podatek od towarów i usług; nie dotyczy to spirytusu odpadowego, zlewek przeznaczonych do dalszego przerobu oraz spirytusu przeznaczonego do produkcji paliw silnikowych.

6. Producenci spirytusu rektyfikowanego pomniejszają podatek akcyzowy, obliczony zgodnie z ust. 5 pkt 1, o kwotę 2 zł od 10 dm³ 100% spirytusu sprzedanego po urzędowych cenach zbytu.

7. Przepis ust. 6 stosuje się także w przypadku wewnętrznego przekazania spirytusu rektyfikowanego do produkcji wyrobów spirytusowych.

8. Producenci spirytusu surowego przy jego sprzedaży podmiotom innym niż uprawnione do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych spirytusu, niezależnie od podatku określonego w ust. 1, płacą podatek akcyzowy w wysokości różnicy między urzędową ceną zaliczeniową spirytusu surowego, pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług, a ceną zbytu tego spirytusu ustaloną dla podmiotów gospodarczych uprawnionych do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych, pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług.

9. Zwalnia się od podatku akcyzowego:

1) producentów spirytusu i wyrobów spirytusowych uprawnionych do stosowania urzędowych cen zaliczeniowych, w części stanowiącej kwotę 22 zł od 10 dm³ 100% spirytusu zawartego w nabytych wyrobach spirytusowych i spirytusie, pochodzących z konfiskat dokonanych przez uprawnione organy,

2) próby wyrobów spirytusowych i spirytusu pobierane przez organy kontroli oraz spirytusu przekazywany przez jednostki gospodarcze do prób i analiz w zakresie potrzeb kontroli produkcji, jeżeli jednorazowa próba nie przekracza 2 l produktu,

3) rozlew denaturatu zakupionego po cenach zawierających podatek akcyzowy.

§ 2. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla importowanych wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz niektórych innych napojów alkoholowych, stanowiącą załącznik nr 2 do zarządzenia.

§  3.

1. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla paliw do silników i wyrobów tytoniowych, produkowanych w kraju, stanowiącą załącznik nr 3 do zarządzenia.

2. Stawki podatku akcyzowego określone w poz. 1 załącznika nr 3 mają zastosowanie również do sprzedaży paliw silnikowych wytwarzanych w kraju w drodze mieszania i przeklasyfikowania produktów naftowych.

3. Zwalnia się od podatku akcyzowego sprzedaż:

1) etylin wytwarzanych przez etylizację benzyn bazowych zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy,

2) benzyn bazowych oraz olejów napędowych i ich komponentów rafineriom ropy naftowej, zużywającym te produkty do dalszego przerobu,

3) paliw silnikowych, a także olejów silnikowych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej przy użyciu sprowadzonych z zagranicy komponentów (surowców, materiałów, półproduktów i produktów), w części odpowiadającej 80% kwoty cła i kwocie podatku akcyzowego pobranych przez urzędy celne,

4) paliw silnikowych wytwarzanych z benzyn bazowych lub ich komponentów uzyskiwanych z przerobu ropy naftowej oraz organicznych związków tlenowych, a także wytwarzanych w drodze mieszania i przeklasyfikowania produktów naftowych przez podmioty inne niż rafinerie ropy naftowej, utrzymujące rezerwy państwowe administrowane przez Główny Zarząd Rezerw Państwowych, w części odpowiadającej kwocie podatku akcyzowego zapłaconego przy nabyciu (imporcie) komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych paliw, powiększonej o 0,09 zł od 1 kg,

5) paliw silnikowych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa dostarczana jest transportem kolejowym lub samochodem, w części odpowiadającej kwocie 65 zł/t,

6) paliw silnikowych wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa dostarczana jest wyłącznie drogą morską, w części odpowiadającej kwocie 30 zł/t.

§ 4. Ustala się tabelę stawek podatku akcyzowego dla importowanych paliw do silników i wyrobów tytoniowych, stanowiącą załącznik nr 4 do zarządzenia.

§ 5. Warunkiem zastosowania stawki podatku akcyzowego wymienionej w kolumnie 4 poz. 1 załącznika nr 4 do zarządzenia jest przedstawienie przy odprawie celnej oryginalnych dokumentów wystawionych przez producenta zagranicznego.

§  6.

1. Poczynając od dnia 1 stycznia 1995 r. kwoty podatku akcyzowego, wynikające z faktur dokumentujących zakup towarów lub z dokumentów odprawy celnej stwierdzających import towarów, wystawionych przed tą datą, podlegają przeliczeniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 4 ust. 1 i art. 7 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o denominacji złotego (Dz. U. Nr 84, poz. 386), jeżeli kwoty tego podatku:

1) pomniejszają kwoty należnego podatku akcyzowego lub

2) zwiększają podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do kwot cła wynikających z dokumentów odprawy celnej.

§ 7. Traci moc zarządzenie Ministra Finansów z dnia 16 listopada 1993 r. w sprawie stawek podatku akcyzowego dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego, niektórych innych napojów alkoholowych, paliw do silników, wyrobów tytoniowych oraz zwolnień od tego podatku (Monitor Polski Nr 59, poz. 544 i Nr 69, poz. 612 oraz z 1994 r. Nr 14, poz. 108, Nr 32, poz. 262, Nr 34, poz. 284, Nr 49, poz. 405 i Nr 53, poz. 449).

§ 8. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr  1

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH INNYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU

Poz.	Symbol Systema- tycznego wykazu wyrobów (SWW)	Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)	Stawka podatku akcyzowego w zł za 10 dm^3 100% spirytusu lub w % obrotu bądź w złotych za 10 l
1	2	3	4
	2443	I. Wyroby spirytusowe, na które obowiązują ceny urzędowe
1	2443-1 2443-1 2443-15	Wyroby spirytusowe czyste własnej produkcji (od 10 dm^3 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) w tym: 1) o zawartości do 40% alkoholu włącznie 2) o zawartości powyżej 40% alkoholu 3) spirytus butelkowany 4) w opakowaniach 0,20 l i 0,25 l 5) w opakowaniach zminiaturyzowanych (0,05 l, 0,1 i 0,15 l)	266,00 285,00 273,00 276,00 276,00
2	2443-2 2443-2 2443-3 2443-4 2443-51	Wyroby spirytusowe gatunkowe własnej produkcji (od 10 dm^3 100% spirytusu zawartego w tych wyrobach) w tym: 1)wódki gatunkowe wytrawne i półwytrawne o zawartości do 40% alkoholu włącznie 2) wódki gatunkowe wytrawne i półwytrawne o zawartości powyżej 40% alkoholu 3) wódki gatunkowe półsłodkie i słodkie: a) wódki gatunkowe półsłodkie b) wódki gatunkowe słodkie 4) likiery 5) wódki gatunkowe niskoprocentowe (18% do 25% mocy włącznie) z tego: a) aperitify i koktajle b) kremy alkoholowe o zawartości 18% alkoholu z czego: kremy alkoholowe jajowe c) kremy alkoholowe o zawartości powyżej 18% alkoholu z czego: kremy alkoholowe jajowe 6) w opakowaniach 0,20 l i 0,25 l 7) w opakowaniach zminiaturyzowanych (0,05 l, 0,1 l i 0,15 l)	279,50 285,00 259,00 226,50 268,00 241,00 211,50 239,00 161,50 240,00 217,00 287,00 276,00
		II. Spirytusy surowe i rektyfikowane sprzedawane luzem, na które obowiązują ceny urzędowe
3	2441	Spirytus surowy, z wyłączeniem owocowego, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 272,00 zł 2) 21,50 zł 3) 19,50 zł 4) 17,00	261,00^*)255,00 10,50^*)4,50 8,50^*) 2,50 6,00^*) wolny od podatku
4	2441-3	Spirytus surowy owocowy	wolny od podatku
5	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany ze spirytusu surowego, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 295,00 zł 2) 160,00 zł 3) 76,00 zł 4) 61,00 zł 5) 35,00 zł 6) 24,00 zł 7) 23,00 zł 8) 22,00 zł	273,00 138,00 54,00 39,00 13,00 2,00 1,00 wolny od podatku

6	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany z brzeczki melasowej, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%) 1) 295,00 zł 2) 160,00 zł 3) 76,00 zł 4) 61,00 zł 5) 35,00 zł 6) 24,00 zł 7) 23,00 zł 8) 22,00 zł	282,00 147,00 63,00 48,00 22,00 11,00 10,00 9,00
7	2442-2	Spirytus rektyfikowany wyborowy - produkowany bezpośrednio z brzeczki melasowej, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 301,00 zł 2) 24,00 zł	286,00 9,00
8	2442-3	Spirytus rektyfikowany luksusowy - produkowany bezpośrednio z brzeczki melasowej, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 310,50 zł 2) 27,00 zł 3) 25,00 zł	294,50 11,00 9,00
9	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany z własnego spirytusu melasowego, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 295,00 zł 2) 160,00 zł 3) 76,00 zł 4) 61,00 zł 5) 35,00 zł 6) 24,00 zł 7) 23,00 zł 8) 22,00 zł	282,00 147,00 63,00 48,00 22,00 11,00 10,00 9,00
10	2442-2	Spirytus rektyfikowany wyborowy, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 301,00 zł 2) 24,00 zł	277,00 wolny od podatku
11	2442-3	Spirytus rektyfikowany luksusowy, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 310,50 zł 2) 27,00 zł 3) 25,00 zł	285,50 2,00 wolny od podatku
12	2442-1	Spirytus rektyfikowany zwykły - produkowany z serwatki, na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 295,00 zł 2) 160,00 zł 3) 76,00 zł 4) 61,00 zł 5) 35,00 zł 6) 24,00 zł 7) 23,00 zł 8) 22,00 zł	282,00 147,00 63,00 48,00 22,00 11,00 10,00 9,00
		III. Spirytusy i pozostałe produkty, na które obowiązują ceny umowne
13	2444-1	Spirytus odwodniony techniczny (od 10 dm^3 100% spirytusu): 1) bez względu na przeznaczenie, z wyjątkami określonymi w pkt 2 i 3 2) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi 3) skażony środkami szczególnymi	213,00 4,00 wolny od podatku

14	2444-1	Spirytus odwodniony dla farmacji (F i Fs)	wolny od podatku
15	2449-3	Spirytus porektyfikacyjny (od 10 dm^3 100% spirytusu): 1) bez względu na przeznaczenie, z wyjątkami określonymi w pkt 2 i 3 2) przeznaczony bezpośrednio do produkcji wyrobów nie będących artykułami spożywczymi, esencjami i aromatami spożywczymi oraz wyrobami tytoniowymi 3) skażony środkami szczególnymi	87,00 wolny od podatku wolny od podatku
16	2441-5	Spirytus posiarczynowy produkowany przez przemysł celulozowo-papierniczy	wolny od podatku
17	2442-9	Spirytus - alkohol etylowy 96% czysty i czysty do analizy (od 10 dm^3 100% spirytusu)	275,00
18	2444-21 2444-211 2444-212	Denaturat: a) w butelkach b) luzem	10% 15%
19	2449-4	Oleje fuzlowe i frakcje propylowo-butylowe	5%
20	2449-9	Spirytus bezpirydynowy do produkcji octu (ZN-93/IBPRS-23), na który ustalono ceny pomniejszone o podatek od towarów i usług (za 10 dm^3 100%): 1) 295,00 zł 2) 19,50 zł	275,50 wolny od podatku
21	244	Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego nie wymienione w poz. 1-20 tabeli	wolne od podatku
22	bez względu na symbol	IV. Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu do 18%, z wyłączeniem wyrobów winiarskich i piwa	6,50 zł/10 l

^*) Dotyczy spirytusu surowego melasowego

ZAŁĄCZNIK Nr  2

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA IMPORTOWANYCH WYROBÓW PRZEMYSŁU SPIRYTUSOWEGO I DROŻDŻOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH INNYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH

Poz.	Kod PCN	Nazwa grupy towarów (towaru)	Stawka podatku akcyzowego w zł za 10 dm^3 100% spirytusu
1	2	3	4
1	ex 2008	Owoce, orzechy i inne jadalne części roślin zawierające dodatek alkoholu o rzeczywistej mocy alkoholu przewyższającej w masie 1,5%	285,00
2	2207	Alkohol etylowy nie skażony o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80% obj. lub więcej; alkohol etylowy i inne alkohole, skażone o dowolnej mocy
3	2208 2208 10 00 0 2208 20 2208 30 2208 40 2208 50	Alkohol etylowy nie skażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj.; wódki, kremy, likiery i inne napoje alkoholowe; złożone preparaty alkoholowe w rodzaju używanych do produkcji napojów z czego: 1) złożone preparaty alkoholowe w rodzaju używanych do produkcji napojów 2) napoje alkoholowe otrzymywane przez destylację wina z winogron lub wytłoków z winogron 3) whisky 4) rumy 5) giny i gin Geneva	285,00 285,00 287,00 287,00 287,00 287,00
4		Wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz napoje alkoholowe nie wymienione w poz. 1-3, z wyłączeniem win i piwa	wolne od podatku

ex - zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.

ZAŁĄCZNIK Nr  3

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA PALIW DO SILNIKÓW I WYROBÓW TYTONIOWYCH PRODUKOWANYCH W KRAJU

Poz.	Symbol Systematycznego wykazu wyrobów (SWW)	Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)	Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % obrotu
1	2	3	4
1	0242-2	Paliwa do silników: 1) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe w tym: a) etylina 94 i benzyna bazowa tej etyliny b) etylina 94E i inne etyliny 94 z zawartością od 4,5% do 5% alkoholu etylowego c) etylina 86 d) benzyny bezołowiowe 2) oleje napędowe do silników szybkoobrotowych, z wyjątkiem olejów do silników okrętowych w tym oleje o zawartości siarki: a) do 0,05% włącznie b) powyżej 0,05% do 0,1% włącznie c) powyżej 0,1% do 0,2% włącznie d) powyżej 0,2% do 0,3% włącznie 3) olej napędowy City Diesel Standard (miejski olej napędowy) o parametrach spełniających warunki techniczne WT-94/MZRiP SA/60 4) oleje napędowe do silników szybkoobrotowych, wytwarzane z udziałem komponentów uzyskiwanych z regeneracji zużytych olejów smarowych, w których udział komponentów uzyskanych z regeneracji w produkcie gotowym wynosi minimum 10%^*) 5) pozostałe	664,50 zł/t 644,50 zł/t 504,50 zł/t 614,50 zł/t 549,50 zł/t 324,90 zł/t 244,90 zł/t 264,90 zł/t 284,90 zł/t 304,90 zł/t 204,00 zł/t wolne od podatku wolne od podatku
2	2552 2552-1, -2, -8 2552-3, -4, -7	Wyroby tytoniowe: 1) papierosy w tym: a) papierosy marek zagranicznych produkowane w Polsce b) papierosy z filtrem o długości powyżej 80 mm łącznie z filtrem, z wyłączeniem papierosów wymienionych pod lit. a) c) papierosy z filtrem o długości do 80 mm łącznie z filtrem, z wyłączeniem papierosów wymienionych pod lit. a) d) papierosy bez filtra, z wyłączeniem papierosów wymienionych pod lit. a) 2) pozostałe wyroby tytoniowe 3) nie wymienione w pkt 1 i 2	36,20 zł/1000 szt. 21,50 zł/1000 szt. 19,00 zł/1000 szt. 16,50 zł/1000 szt. 24% wolne od podatku

^*) Dotyczy producentów posiadających specjalistyczne instalacje do regeneracji olejów przepracowanych, składające się co najmniej z destylacji i rafinacji

ZAŁĄCZNIK Nr  4

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA IMPORTOWANYCH PALIW DO SILNIKÓW I WYROBÓW TYTONIOWYCH

Poz.	Kod PCN	Nazwa grupy towarów (towaru)	Stawka podatku akcyzowego w zł na jednostkę wyrobu lub w % podstawy opodatkowania^*)
1	2	3	4
1	ex 2710 00	Paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe, z wyjątkiem paliw do silników lotniczych w tym: 1) etylina 94 zakupiona bezpośrednio u producenta zagranicznego 2) benzyny bezołowiowe	664,50 zł/t 644,50 zł/t 549,50 zł/t
2	ex 2710 00	Oleje napędowe do silników, oleje opałowe lekkie, z wyjątkiem olejów do silników okrętowych o symbolu 2710 00 69 1	324,90 zł/t
3	2402	Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki i papierosy z tytoniu lub namiastek tytoniu z czego: papierosy	100% 36,20 zł/1000 szt.
4	2403 10 10 0	Tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki tytoniu w dowolnej proporcji w bezpośrednich opakowaniach o zawartości netto nie przekraczającej 500 g	100%
5	2403 99 10 0	Tytoń do żucia i tabaka	35%

^*) określonej w art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599)

ex - zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.