Zmiana rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2016.495

Akt jednorazowy

Wersja od: 13 kwietnia 2016 r.

ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW ¹

z dnia 7 kwietnia 2016 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich ²

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:

§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz. U. z 2013 r. poz. 483 oraz z 2015 r. poz. 1877) wprowadza się następujące zmiany:

1) w § 2:

a) uchyla się pkt 8,

b) pkt 9 otrzymuje brzmienie:

"9) klient - osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, korzystającą z usług świadczonych przez dom maklerski;",

c) w pkt 21 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 22 w brzmieniu:

"22) CCP - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.).";

2) § 4 otrzymuje brzmienie:

"§ 4. Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym i ilościowym.";

3) w § 22 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

"Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego dołącza się sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje o działalności oraz stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a także ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:";

4) po § 22 dodaje się § 22a w brzmieniu:

"§ 22a. Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego, o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w § 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.";

5) w załączniku nr 1 do rozporządzenia:

a) w części "Bilans domu maklerskiego":

– w "Aktywa":

-- w poz. "II. Należności krótkoterminowe":

--- poz. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",

--- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

"5a. Od CCP",

-- po poz. "IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe" dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu:

"IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe

1. Jednostce dominującej

2. Znaczącemu inwestorowi

3. Wspólnikowi jednostki współzależnej

4. Jednostkom podporządkowanym

5. Pozostałe",

– w "Pasywa" w poz. "I. Zobowiązania krótkoterminowe":

-- poz. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",

-- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

"5a. Wobec CCP",

-- po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu:

"9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu",

– w "Pozycje pozabilansowe":

-- w poz. "I. Zobowiązania warunkowe, w tym:" dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu:

"3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności

4. Pozostałe",

-- dodaje się poz. IV. w brzmieniu:

"IV. Inne pozycje pozabilansowe",

b) w części "Rachunek zysków i strat domu maklerskiego":

– poz. I-III otrzymują brzmienie:

I. Przychody z podstawowej działalności, w tym:

– od jednostek powiązanych

1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu:

a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych

b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie

c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych

d) doradztwa inwestycyjnego

e) oferowania instrumentów finansowych

f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe

g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi

h) pozostałe

2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej

II. Koszty działalności podstawowej

1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

2. Opłaty na rzecz CCP

3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

6. Świadczenia na rzecz pracowników

7. Zużycie materiałów i energii

8. Usługi obce

9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości

10. Pozostałe koszty rzeczowe

11. Amortyzacja

12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym

13. Prowizje i inne opłaty

14. Pozostałe

III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)",

– poz. "XIII. Pozostałe przychody operacyjne" i poz. "XIV. Pozostałe koszty operacyjne" otrzymują brzmienie:

"XIII. Pozostałe przychody operacyjne

1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

2. Rozwiązanie rezerw

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności

4. Dotacje

5. Pozostałe

XIV. Pozostałe koszty operacyjne

1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

2. Utworzenie rezerw

3. Odpisy aktualizujące należności

4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

5. Pozostałe",

– uchyla się poz. XV,

c) w części "Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego":

– w ust. 1:

-- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:

"6) danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.), zwanym dalej "rozporządzeniem 575/2013";

7) danych o łącznej kwocie ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;",

-- dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:

"8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.",

– w ust. 2:

-- w pkt 5:

--- uchyla się lit. d,

--- lit. e otrzymuje brzmienie:

"e) należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,",

-- w pkt 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

"podział pozycji "należności od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych"

na:",

-- po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu:

"6a) podział pozycji "należności od CCP" na:

a) należności z funduszu rozliczeniowego,

b) pozostałe;",

-- w pkt 16:

--- uchyla się lit. d,

--- lit. e otrzymuje brzmienie:

"e) zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,",

-- w pkt 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

"podział pozycji "zobowiązania wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych" na:",

-- po pkt 17 dodaje się pkt 17a w brzmieniu:

"17a) podział pozycji "zobowiązania wobec CCP" na:

a) zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,

b) pozostałe;",

– w ust. 4 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 i 10 w brzmieniu:

"9) przedstawienie struktury rzeczowej i terytorialnej przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania;

10) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.",

– po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:

"8a. Określenie definicji, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski.";

6) w załączniku nr 2 do rozporządzenia:

a) w części "Skonsolidowany bilans grupy kapitałowej domu maklerskiego":

– w "Aktywa":

-- w poz. "II. Należności krótkoterminowe":

--- poz. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",

--- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

"5a. Od CCP",

-- po poz. "IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe" dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu:

"IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe

1. Jednostkom zależnym i współzależnym niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną

2. Jednostkom podporządkowanym wycenianym metodą praw własności

3. Pozostałym jednostkom",

– w "Pasywa" w poz. "I. Zobowiązania krótkoterminowe":

-- poz. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",

-- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

"5a. Wobec CCP",

-- po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu:

"9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu",

– w "Pozycje pozabilansowe":

-- w poz. "I. Zobowiązania warunkowe, w tym:" dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu:

"3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności

4. Pozostałe",

-- dodaje się poz. IV w brzmieniu:

"IV. Inne pozycje pozabilansowe",

b) w części "Skonsolidowany rachunek zysków i strat grupy kapitałowej domu maklerskiego":

– poz. I-III otrzymują brzmienie:

"I. Przychody z podstawowej działalności, w tym:

1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu

a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych

b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie

c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych

d) doradztwa inwestycyjnego

e) oferowania instrumentów finansowych

f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe

g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi

h) pozostałe

2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej

II. Koszty działalności podstawowej

1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

2. Opłaty na rzecz CCP

3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

6. Świadczenia na rzecz pracowników

7. Zużycie materiałów i energii

8. Usługi obce

9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości

10. Pozostałe koszty rzeczowe

11. Amortyzacja

12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym

13. Prowizje i inne opłaty

14. Pozostałe

III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)",

– poz. "XIII. Pozostałe przychody operacyjne" i "XIV. Pozostałe koszty operacyjne" otrzymują brzmienie:

"XIII. Pozostałe przychody operacyjne

1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

2. Rozwiązanie rezerw

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności

4. Dotacje

5. Pozostałe

XIV. Pozostałe koszty operacyjne

1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

2. Utworzenie rezerw

3. Odpisy aktualizujące należności

4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

5. Pozostałe",

– uchyla się poz. XV,

c) w części "Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego":

– w ust. 1:

-- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:

"6) danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

7) danych o łącznej kwocie skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;",

-- dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:

"8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.",

– w ust. 3 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu:

"9) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.".

§ 2. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r.

§ 3. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

¹ Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900).

² Niniejsze rozporządzenie: - w zakresie swojej regulacji uzupełnia wdrożenie dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniającej dyrektywę 2002/87/WE i uchylającej dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 338, z późn. zm.), - służy stosowaniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającego rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.).